Z hľadiska členenia majetku sú peňažné prostriedky v hotovosti a na účtoch v bankách súčasťou krátkodobého finančného majetku. Takto ich zatrieďuje opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky zo 16. decembra 2002 č. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva v znení neskorších predpisov (ďalej len „postupy účtovania“). Tento predpis samozrejme upravuje aj ich účtovanie.
Na účtovanie peňažných prostriedkov sa v podvojnom účtovníctve používajú tieto účty:
Peňažné prostriedky v hotovosti sa účtujú na účte 211 – Pokladnica. Okrem nich sa však na tomto účte účtuje aj stav a pohyb šekov prijatých namiesto hotovosti a poukážok na zúčtovanie (napríklad poukážky na odber tovaru a služieb). Súčasťou pokladničnej hotovosti sú aj výplaty vo výplatných vreckách (dnes už používané len veľmi zriedkavo) a depozitá, ak sa v deň výplaty neodovzdali príjemcovi.
Postupy účtovania predpisujú analytickú evidenciu vedenú k účtu 211 – Pokladnica, ktorá musí sledovať stav a pohyb valút (mince a bankovky v cudzej mene), šekov, poukážok na zúčtovanie znejúcich na cudziu menu oddelene podľa jednotlivých mien. Samozrejme, v súlade s § 4 postupov účtovania môže účtovná jednotka analytickú evidenciu k účtu 211 – Pokladnica viesť aj podľa iných jej potrieb, napr. podľa zamestnancov zodpovedných za pokladničnú hotovosť na základe dohody o hmotnej zodpovednosti.
P. č. | Text účtovného prípadu | Suma | Má dať | Dal |
1 | Začiatočný stav peňažných prostriedkov v hotovosti | 5 000 | 211 | 701 |
2 | Tržba z predaja tovaru prijatá v hotovosti | 3 000 | 211 | 604 |
3 | Inkaso faktúry od odberateľa v hotovosti | 7 000 | 211 | 311 |
4 | Nákup tovaru zaplatený v hotovosti | 2 000 | 131/132 | 211 |
5 | Správne poplatky zaplatené v hotovosti | 100 | 538 | 211 |
6 | Výplaty mzdy zamestnancovi v hotovosti | 1 000 | 331 | 211 |
7 | Konečný zostatok peňažných prostriedkov v hotovosti | 11 900 | 702 | 211 |
Účet 221 – Bankové účty slúži na účtovanie stavu a pohybu peňažných prostriedkov účtovnej jednotky v bankách. Na tomto účte sa účtujú peňažné prostriedky na bežných účtoch, sporiacich účtoch, termínovaných účtoch a peňažné prostriedky účtovnej jednotky v bankách vo všeobecnosti. Podľa postupov účtovania sa na účte 221 – Bankové účty účtuje aj účet so záporným zostatkom (napr. kontokorentný účet). V súvahe sa pasívny zostatok potom vykazuje ako poskytnutý krátkodobý bankový úver.
Analytické účty k účtu 221 – Bankové účty sa vedú podľa účtovnou jednotkou otvorených účtov v bankách. Rovnako ako pri hotovosti, tak aj pri peniazoch v banke je možné pri vytváraní analytickej evidencie zohľadňovať aj iné kritériá stanovené účtovnou jednotkou.
P. č. | Text účtovného prípadu | Suma | Má dať | Dal |
1 | Začiatočný stav peňažných prostriedkov na bankových účtoch | 5 000 | 221 | 701 |
2 | Inkaso faktúry od odberateľa na bankový účet | 3 000 | 221 | 311 |
3 | Krátkodobý preddavok prijatý na bankový účet | 1 000 | 221 | 324 |
4 | Úhrada faktúry od dodávateľa z bankového účtu | 2 000 | 321 | 221 |
5 | Poplatok za vedenie účtu a iné bankové poplatky | 10 | 568 | 221 |
6 | Výplaty mzdy zamestnancovi z bankového účtu | 1 000 | 331 | 221 |
7 | Bankový úrok pripísaný na bankový účet | 100 | 221 | 662 |
8 | Daň z príjmov vyberaná zrážkou z bankového úroku | 19 | 591 | 221 |
9 | Konečný zostatok peňažných prostriedkov na bankových účtoch | 6 071 | 702 | 221 |
Účet 261 – Peniaze na ceste má osobitné použitie pri účtovaní peňažných prostriedkov. Používa sa na preklenutie časového nesúladu medzi vkladmi, výbermi peňazí a iných hotovostí na bankový účet alebo z bankového účtu a prijatím bankových výpisov účtovnou jednotkou, ako aj pri prevodoch medzi rôznymi bankovými účtami účtovnej jednotky. Účet 261 – Peniaze na ceste spája časový nesúlad medzi pohybom peňažných prostriedkov a účtovnými dokladmi, ktoré tento pohyb peňažných prostriedkov zachytávajú. Podľa charakteru účtovného prípadu sa na ňom účtuje na strane Má dať alebo na strane Dal – najčastejšie súvzťažne s účtom 211 – Pokladnica, 221 – Bankové účty, 231 – Krátkodobé bankové úvery a 461 – Bankové úvery. Účtovnými dokladmi, na základe ktorých sa na tomto účte účtuje, sú pokladničné doklady a výpisy z bankových a z úverových účtov.
Účet 261 – Peniaze na ceste je účet s premenlivým konečným zostatkom. Môže mať aktívny účtovný zostatok aj pasívny účtovný zostatok. Vykazuje sa však vždy na strane aktív, a to buď ako položka zvyšujúca (v prípade aktívneho zostatku) alebo znižujúca (v prípade pasívneho zostatku) súvahovú položku „peniaze a účty v bankách“ u mikro účtovných jednotiek, resp. „účty v bankách“ u malých a veľkých účtovných jednotiek.
P. č. | Text účtovného prípadu | Suma | Má dať | Dal |
1 | Úbytok hotovosti vkladnej na bankový účet (pokladničný doklad) | 1 000 | 261 | 211 |
2 | Príjem hotovosti vkladanej na bankový účet (bankový výpis) | 1 000 | 221 | 261 |
3 | Prevod z bankového účtu X na bankový účet Y (výpis z účtu X) | 500 | 261 | 221XXX |
4 | Prevod z bankového účtu X na bankový účet Y (výpis z účtu Y) | 500 | 221YYY | 261 |
5 | Čerpanie krátkodobého úveru prevodom na účet (výpis z úveru) | 5 000 | 261 | 231 |
6 | Čerpanie krátkodobého úveru prevodom na účet (výpis z účtu) | 5 000 | 221 | 261 |
Pre správne účtovanie platieb platobnými kartami je potrebné rozlišovať ich druh:
Účtovanie úhrad debetnou platobnou kartou nie je jednoznačne upravené postupmi účtovania, preto je možné sa v praxi stretnúť s viacerými prístupmi.
V praxi sa na účtovanie platieb debetnou platobnou kartou najčastejšie používajú dva účty: účet 325 – Ostatné záväzky a účet 261 – Peniaze na ceste. Ak účtovná jednotka vykonáva úhradu debetnou platobnou kartou, účtuje ju na strane Má dať príslušného účtu a na strane Dal účtu 325 – Ostatné záväzky resp. 261 – Peniaze na ceste. Na základe výpisu z bankového účtu sa potom táto úhrada zaúčtuje na strane Má dať účtu 325 – Ostatné záväzky resp. 261 – Peniaze na ceste a na strane Dal účtu 221 – Bankové účty.
Okrem toho je možné sa v praxi stretnúť aj s názorom, podľa ktorého sa platby debetnou platobnou kartou pridelenou konkrétnej osobe (najčastejšie teda zamestnancovi alebo spoločníkovi) účtujú ako pohľadávka voči týmto osobám na strane Má dať účtu 335 – Pohľadávky voči zamestnancom resp. 355 – Ostatné pohľadávky voči spoločníkom a členom a na strane Dal účtu 221 – Bankové účty. Po vyúčtovaní tejto platby (predložení dokladu) sa táto pohľadávka zníži a účtuje sa na strane Má dať príslušného účtu (podľa toho, čo bolo predmetom úhrady) a na strane Dal účtu tejto pohľadávky.
Ak účtovná jednotka vykonáva úhradu kreditnou platobnou kartou, účtuje ju na strane Má dať príslušného účtu a na strane Dal účtu 231 – Krátkodobé bankové úvery. Na základe výpisu z bankového účtu, keď si neskôr banka „stiahne“ splátku tohto krátkodobého bankového úveru, sa potom účtuje na strane Má dať účtu 231 – Krátkodobé bankové úvery a na strane Dal účtu 221 – Bankové účty.
Keď je účtovná jednotka v opačnej pozícii, čiže keď niekto jej platí platobnou kartou (bez ohľadu na to, či ide o debetnú alebo kreditnú platobnú kartu), tak do času prijatia výpisu z bankového účtu účtuje pohľadávku na strane Má dať účtu 315 – Ostatné pohľadávky so súvzťažným zápisom na strane Dal príslušného účtu (najčastejšie účtu výnosov). Po prijatí výpisu z bankového účtu sa inkaso platobnou kartou zaúčtuje na strane Má dať účtu 221 – Bankové účty a Dal účtu 315 – Ostatné pohľadávky.
P. č. | Text účtovného prípadu | Suma | Má dať | Dal |
1 | Úhrada služby debetnou platobnou kartou | 10 | 518 | 325/261/335/355 |
2 | Úhrada služby debetnou platobnou kartou (výpis z účtu) | 10 | 325/261/335/355 | 221 |
3 | Úhrada pohonných hmôt kreditnou platobnou kartou | 100 | 501 | 231 |
4 | Splátka úveru čerpaného kreditnou platobnou kartou (výpis z účtu) | 100 | 231 | 221 |
5 | Tržba z predaja tovaru inkasovaná platobnou kartou | 1 000 | 315 | 604 |
6 | Tržba z predaja tovaru inkasovaná platobnou kartou (výpis z účtu) | 1 000 | 221 | 315 |
Kedy má zamestnanec nárok na príspevok na rekreáciu Na to, aby bol zamestnávateľ povinný príspevok…
Buďte pripravení na rok 2025 Rok 2025 prináša množstvo legislatívnych zmien a noviniek, ktoré sme…
Tatra banka (API) Od verzie 25.100 je k dispozícii nová služba elektronického platobného styku Tatra…
Schválenie účtovnej závierky a návrhu na rozdelenie zisku Pravidlá zdaňovania podielov na zisku upravuje zákon…
Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch: čo to je Celý formulár sa nazýva Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch…
Príjem zo závislej činnosti – od jeho sumy sa odvíja všetko ostatné Východiskovým bodom v…
Užíváme cookies, abychom vám zajistili co možná nejjednodušší použití našich webových stránek. Pokud budete nadále prohlížet naše stránky předpokládáme, že s použitím cookies souhlasíte.
Cookie policy