Zákonné úroky z omeškania: aká je ich výška a ako sa počítajú?

Ak dlžník nesplatí včas svoj dlh, je podľa zákona povinný veriteľovi uhradiť aj úroky z omeškania. Nejde o pokutu za oneskorenú platbu, ale o náhradu ceny peňazí – kompenzáciu za to, že veriteľ nedostal svoje peniaze a nemôže s nimi disponovať. Výšku úroku z omeškania stanovuje zákon, prípadne si ho v niektorých prípadoch môžete v zmluve upraviť sami.

Úroky z omeškania v občianskoprávnych vzťahoch

Výšku zákonného úroku z omeškania pre občianskoprávne vzťahy určuje nariadenie vlády č. 87/1995 Z. z. a vychádza zo základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky. Výška úroku z omeškania v občianskoprávnych vzťahoch je základná úroková sadzba Európskej centrálnej banky platná k prvému dňu omeškania s plnením peňažného dlhu zvýšená o päť percentuálnych bodov.

Úroková sadzba úrokov z omeškania sa teda nemení, je rovnaká po celú dobu omeškania podľa toho, aká je základná úroková sadzba v prvý deň omeškania. Ďalším rozdielom v porovnaní s úrokovou sadzbou v podnikateľských vzťahoch je to, že pri občianskoprávnych vzťahoch úrokovú sadzbu úrokov z omeškania nie je možné medzi veriteľom a dlžníkom dojednať odlišne. Je teda automatická a aj keď vôbec nie je dojednaná v zmluve, tak sa vždy uplatňuje v zákonnej výške.

Úroky z omeškania v podnikateľských vzťahoch

Výšku zákonného úroku z omeškania pre obchodnoprávne vzťahy určuje nariadenie vlády č. 21/2013 Z. z. a tiež vychádza zo základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky.

V podnikateľských vzťahoch si veriteľ môže vybrať medzi dvoma spôsobmi výpočtu zákonného úroku z omeškania, a to konkrétne:

• Variabilné úroky z omeškania: určia sa ako základná úroková sadzba Európskej centrálnej banky platná k prvému dňu príslušného kalendárneho polroka omeškania zvýšená o osem percentuálnych bodov. V prípade variabilných úrokov z omeškania sa teda úroková sadzba úrokov z omeškania môže meniť. Pozor však na to, že k aktualizácii výšky úrokov dochádza vždy raz za pol roka (a nie pri každej zmene základnej úrokovej sadzby), kľúčovými dňami na určenie aktuálnej výšky úroku sú preto vždy 1. január a 1. júl. Napríklad k 1. januáru 2023 bola základná úroková sadzba Európskej centrálnej banky 2,50 %, úrok z omeškania teda predstavoval podľa zákona 10,50 % p. a. (ročne). A táto sadzba potom platí minimálne do 30. júna, než sa prípadne znovu zmení podľa aktuálnej základnej úrokovej sadzby.
• Fixné úroky z omeškania: určia sa ako základná úroková sadzba Európskej centrálnej banky platná k prvému dňu omeškania zvýšená o deväť percentuálnych bodov. V prípade fixných úrokov z omeškania sa teda úroková sadzba úrokov z omeškania nemôže meniť a takto na začiatku určená sadzba úrokov z omeškania platí počas celej doby omeškania.

Úroky z omeškania sú zákonné, automatické a nie je potrebné ich dojednávať v zmluve. Pokiaľ sa ale so svojim veriteľom alebo dlžníkom dohodnete, môžete výšku úrokov v zmluve upraviť. To samozrejme platí len pre obchodnoprávne vzťahy, ako už bolo spomenuté.

Dajte si pozor aj na zdaňovanie prijatých úrokov z omeškania. Ak nevediete podvojné účtovníctvo a k pohľadávke sa viažu aj úroky z omeškania, nezabúdajte, že po uhradení dlhu zo strany dlžníka musíte okrem pôvodnej pohľadávky zdaniť aj prijaté úroky z omeškania. V prípade podvojného účtovníctva sú úroky z omeškania zdaňované bez ohľadu na to, či ich dlžník zaplatil alebo nie.

Úroky z omeškania pri platení daní

Ak ako firma alebo občan nezaplatíte včas daň (či už daň z príjmov alebo napríklad DPH), daňový úrad opäť siahne na účtovanie úrokov z omeškania. Pri výpočte úroku z omeškania sa použije štvornásobok základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky platnej v deň vzniku daňového nedoplatku. Ak štvornásobok základnej úrokovej sadzby nedosiahne 15 %, tak sa pri výpočte použije ročná úroková sadzba 15 %. Daňový úrad vyrubí úrok z omeškania za každý deň omeškania s platbou odo dňa nasledujúceho po dni jej splatnosti až do dňa platby vrátane.

Dobrou správou je, že daňový úrad úrok z omeškania počíta najdlhšie za štyri roky omeškania s platbou. Zároveň sa úrok z omeškania nevyrubí, ak v jednotlivom prípade nepresiahne 5 eur. Pokiaľ teda nedlžíte daňovému úradu veľkú sumu a uhradíte ju len pár dní po lehote splatnosti, je celkom možné, že žiadny úrok z omeškania platiť nebudete.

Čo keď sa sadzba počas omeškania zmení

Ku zmene sadzby úroku z omeškania v priebehu obdobia, počas ktorého dlžník veriteľovi dlhuje peniaze, môže dôjsť jedine v prípade podnikateľských vzťahov. A aj to len v prípade, že veriteľ sa rozhodol uplatňovať tzv. „variabilné úroky z omeškania“. K aktualizácii sadzby úroku z omeškania dochádza vtedy každý polrok, môže sa teda stať, že dlh a s tým súvisiace úroky z omeškania preklenú dve alebo viac období. Počas nich sa dlh úročí vždy aktuálnou sadzbou.

Ak vám napríklad váš obchodný partner nezaplatil faktúru splatnú v druhom polroku 2022, bude sa mu do 31. decembra 2022 počítať ročný úrok 8,00 % (k prvému júlu bola základná úroková sadzba ECB nula percent). Od januára ďalšieho roka – teda roku 2023 – už sa ale celková dlžná čiastka úročí sadzbou 10,50 %, keďže k 1. januáru 2023 bola základná úroková sadzba 2,50 %.

Na rozdiel od toho, pri fixných úrokoch z omeškania v podnikateľských vzťahoch, pri úrokoch z omeškania v občianskoprávnych vzťahoch a pri úrokoch z omeškania pri platení daní sa dlžná suma od začiatku až do jej úhrady úročí rovnakou úrokovou sadzbou. Zmena výšky základnej úrokovej sadzby ECB v priebehu obdobia, počas ktorého dlžník veriteľovi dlhuje peniaze, na ňu nemá vplyv.