Obsah
Aj keď transakčná daň vstupuje do platnosti od 1. apríla 2025, nejde o prvoaprílový vtip a určite nevyvolá úsmev na tvári podnikateľov. Poďme si v skratke vysvetliť, čo táto nová povinnosť znamená.
Kto platí transakčnú daň
Transakčná daň sa týka všetkých osôb, ktoré spĺňajú definíciu podnikateľa. Je však potrebné poznamenať, že presná definícia podnikateľa, konkrétne pre fyzické osoby, v zákone chýba. Transakčná daň sa teda vzťahuje na:
Fyzické osoby – podnikatelia: živnostníci a iné fyzické osoby, ktoré vykonávajú podnikateľskú činnosť.
Právnické osoby: všetky obchodné spoločnosti, ako sú s.r.o., a.s., a iné právnické osoby, ktoré podnikajú na území Slovenska.
Organizačné zložky zahraničných osôb: zahraničné firmy s organizačnými zložkami na Slovensku, ktoré vykonávajú podnikateľskú činnosť alebo finančné transakcie spojené s podnikaním na Slovensku.
Koho sa transakčná daň netýka
Transakčná daň sa nevzťahuje na nepodnikateľské subjekty napr.:
- fyzická osoba vykonáva činnosti ako prenájom nehnuteľnosti bez živnosti
- fyzická osoba vykonáva činnosti podľa autorského zákona alebo iného osobitného zákona
- štátne organizácie a orgány verejnej správy
- samosprávy
- neziskové organizácie, občianske združenia, nadácie, príspevkové a rozpočtové organizácie
Transakčný účet
Pri právnických osobách je určenie transakčného účtu jednoduché – týka sa všetkých účtov právnickej osoby, nielen tuzemských, ale aj zahraničných.
Pre fyzické osoby (živnostníkov) to však môže byť komplikovanejšie. Pravdepodobne využívajú aj alebo len osobný účet a z neho odvádzajú aj platby súvisiace s podnikaním. Po novom by im aj z takýchto platieb bola zrážaná transakčná daň. Preto si budú musieť do 31. marca 2025 zriadiť podnikateľský (transakčný) účet a vykonávať platby súvisiace s podnikaním len z neho. Ak náhodou vykonajú platbu, ktorá nesúvisí s podnikaním, musia to dokladovať banke, aby sa z transakčnej dane oslobodili.
V zásade platí, že všetky príjmy z podnikania by mali prísť na podnikateľský účet a z neho aj odchádzať. Na osobný účet si môžu previesť peniaze na súkromnú spotrebu, a ak sú účty v tej istej banke, prevod nebude podliehať dani.
Ak niektoré účty/platby daňovníka nespadajú pod transakčnú daň je potrebné danú skutočnosť banke oznámiť.
Aké platby nepodliehajú transakčnej dani
Asi najpodstatnejšie pre podnikateľov je, že dani nepodliehajú platby do štátneho rozpočtu a platby kartou. Teda napr.:
- platby daní a ciel, odvodov a poplatkov verejnej správe (pozor ale, napr. platba dane z nehnuteľností dani podliehajú)
- platby platobnou kartou
- platby do druhého a tretieho dôchodkového piliera
- prevody medzi vlastnými účtami v rámci jednej banky
- transakcie s cennými papiermi a finančnými nástrojmi
Sadzby transakčnej dane
Transakčná daň sa bude uplatňovať na:
- prevody vo výške 0,4 % z každej platby, s maximálnym poplatkom 40 eur (teda do sumy 10 000€).
- pri hotovostných výberoch (z bankomatu alebo v banke) bude sadzba 0,8 %, bez stanoveného limitu.
- zavádza sa ročný poplatok 2 eurá za každú platobnú kartu, bez ohľadu nato či je alebo nie je používané. Samotné platby kartou ale dani nepodliehajú.
- preúčtované náklady: v kontexte transakčnej dane sa týkajú situácií, keď sú finančné náklady spojené s vykonaním finančnej transakcie rozdelené medzi viacerých daňovníkov. Ak sa náklady na transakciu preúčtujú viacerým subjektom, suma dane sa uplatní v pomere, v akom boli tieto náklady preúčtované.
Ako si optimalizovať transakčnú daň
Ak neberieme do úvahy ukončenie podnikania na Slovensku, tak sa jedná o nasledujú možnosti:
Platby kartou: za platbu kartou platíte len 2 eurá ročne, ale samotné platby daňou zaťaženú nie sú.
Výber banky: hlavne pre fyzické osoby dáva zmysel mať osobný a podnikateľský účet v tej istej banke, čo umožní bezdaňové prevody medzi týmito účtami. Uvedené ale platí aj pre účty právnických osôb.
Používanie hotovosti: hotovostné platby nie sú zaťažené daňou, avšak hotovostné výbery sú zaťažené vyššou sadzbou dane a s držaním hotovosti je spojené vyššie riziko.
Konsolidácia platieb: spojením viacerých platieb do jednej transakcie môžete znížiť počet spoplatnených operácií. Podmienkou je, aby ich suma prekročila 10 000€, kedy sa začne uplatňovať limit 40€ dane.
Poštové poukážky: zvláštnosťou zákona je, že platby poštovou poukážkou sú od dane oslobodené.
Kto zráža a odvádza transakčnú daň
U väčšiny podnikateľov sa o všetko postará banka v ktorej majú transakčný účet. Tá daň zrazí (napr. budete platiť faktúru za 1000€ a banka automaticky zrazí 1004€, teda naviac 0,4% zo sumy platby), podá priznania a aj daň odvedie daňovému úradu. Za platobné karty odvedie daň raz za rok pravdepodobne v decembri.
Daňové priznanie sa podáva mesačne s povinnosťou podať a zaplatiť daň do konca nasledujúce mesiaca. Na prvé tri mesiace (od 1.4. od 30.6.) platí prechodné obdobie a daň sa podáva sumárne a to do 31.7.2025.
Typická výnimka, kedy má povinnosť podávať priznanie (teda podať mesačne elektronické oznámenie cez portál finančnej správy) sám podnikateľ, sú platby zo zahraničných účtov.
Sankcie za nedodržanie zákona
Ak fyzická osoba – podnikateľ si nezriadi transakčný účet tak môže čeliť pokutám v rozmedzí od 60 do 3000 eur. Ak dôjde k nepodaniu priznania k dani alebo zaplateniu dane, tak sa pokuta môže vyšplhať až do 32 000€.

Boli informácie v článku užitočné?
Hodnotenie iba pre užívateľov nášho blogu.

Aktualizujte si svoje Money S3
Stiahnite si poslednú verziu Money S3 cez klientský portál.