Obsah
Počnúc 1. januárom 2025 dochádza k výrazným zmenám v sadzbách dane z pridanej hodnoty na Slovensku. Základná sadzba DPH sa zvyšuje z 20 % na 23 %. Pôvodná prvá znížená sadzba DPH vo výške 10 % sa zvyšuje na 19 % a pôvodná druhá znížená sadzba DPH vo výške 5 % zostáva aj naďalej zachovaná. Čo je však naozaj podstatné, je to, že dochádza k výrazným zmenám v tovaroch a službách, na ktoré sa uplatňujú znížené sadzby DPH.
Tri sadzby DPH na tovary a služby od roku 2025
Na Slovensku sadzby DPH upravuje § 27 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len ako „zákon o DPH“). Viacerými novelami tohto predpisu sa docielil súčasný stav, podľa ktorého od roku 2025 platia tri rôzne sadzby DPH:
- 23 % základná sadzba DPH,
- 19 % prvá znížená sadzba DPH a
- 5 % druhá znížená sadzba DPH.
Do konca roka 2024 sa uplatňovala 20 % základná sadzba DPH, 10 % prvá znížená sadzba DPH a 5 % druhá znížená sadzba DPH. Zjednodušene povedané, zmeny od roku 2025 v porovnaní s rokom 2024 spočívajú v tom, že na vybrané potraviny, lieky, knihy, zdravotnícke pomôcky, ubytovacie služby, vstupné do fitnescentier a tovary a služby registrovaného sociálneho podniku sa už neuplatňuje 10 %, ale 5 % sadzba DPH. Pôvodná 5 % sadzba DPH pre dodanie, obnovu a prestavbu stavby štátom podporovaného nájomného bývania platná v roku 2024 zostáva naďalej zachovaná aj v roku 2025.
Nová sadzba DPH vo výške 19 % sa bude uplatňovať predovšetkým na tie potraviny, na ktoré sa neuplatňuje 5 % sadzba DPH a ďalej na vody a elektrickú energiu. Ďalšou z noviniek je aj to, že kým do konca roka 2024 sa na reštauračné a stravovacie služby všeobecne uplatňovala 10 % sadzba DPH, tak od roku 2025 sa 5 % sadzba DPH uplatňuje na reštauračné a stravovacie služby pozostávajúce z poskytovania jedla a 19 % sadzba DPH sa uplatňuje na reštauračné a stravovacie služby pozostávajúce z poskytovania nápojov. Vstupné do športových zariadení (okrem fitnescentier) už nie je zvýhodnené nižšou sadzbou DPH, ale nahradilo ho vstupné na športové podujatia, na ktoré sa od roku 2025 uplatňuje 5 % sadzba DPH.
Pri zmene sadzby DPH je potrebné použiť pri každom vzniku daňovej povinnosti sadzbu DPH platnú v deň vzniku daňovej povinnosti, teda najčastejšie v deň dodania tovaru alebo služby.
Všeobecná základná sadzba DPH vo výške 23 %
Základná sadzba DPH sa uplatňuje na všetky tovary a služby okrem tých, ktoré sú oslobodené od DPH a na ktoré sa uplatňuje niektorá zo znížených sadzieb DPH. Zákon o DPH samozrejme tieto tovary a služby nevymenúva, keďže ich je nespočetne veľa. Patrí sem napríklad aj oblečenie, elektronika, nábytok, pohonné hmoty, dopravné služby, účtovnícke služby a mnoho iných.
Tovary, na ktoré sa uplatňuje znížená sadzba DPH
Prvá znížená sadzba DPH 19 % sa uplatňuje na tovary, ktoré sú uvedené v prílohe č. 7 bode 1 zákona o DPH. Druhá znížená sadzba DPH 5 % sa uplatňuje na tovary, ktoré sú uvedené v prílohe č. 7 bodoch 2 a 3 zákona o DPH. Pri každom tovare, na ktorý sa uplatňuje znížená sadzba DPH, sa uvádza jeho číselný kód a opis. Na účely správneho zatriedenia tovaru sa používa záväzná informácia o nomenklatúrnom zatriedení tovaru podľa Spoločného colného sadzobníka Európskej únie.
Ako je možné si všimnúť, tak pri niektorých číselných kódoch Spoločného colného sadzobníka sa nachádza slovo „ex“. V prípade týchto tovarov je ich okruh na účely uplatnenia zníženej sadzby zúžený a znížená sadzba DPH sa uplatňuje len na tovary uvedené v opise tovaru, resp. za slovom „len“. Napríklad v rámci druhej zníženej sadzby DPH vo výške 5 % pod číselný kód 0406 patria „syry a tvaroh“, ale keďže je pri tomto číselnom kóde uvedené slovo „ex“, tak sa znížená sadzba DPH vzťahuje len na tie tovary, ktoré sú uvedené v opise za slovom „len“, čiže v tomto prípade len na ovčiu bryndzu podľa osobitného predpisu. Ostatné syry a tvaroh už podliehajú prvej zníženej sadzbe DPH vo výške 19 % v rámci kapitoly „ex 4“ Spoločného colného sadzobníka.
Zoznam tovarov, na ktoré sa uplatňuje 19 % sadzba DPH
Zoznam tovarov, na ktoré sa vzťahuje 19 % sadzba DPH, uvádzame v tabuľke nižšie.
| Kapitola/číselný znak Spoločného colného sadzobníka | Opis tovaru |
|---|---|
| ex 2, ex 4, ex 7, ex 8, ex 9, ex 10, ex 11, ex 12, ex 13, ex 15, ex 16, ex 17, ex 18, ex 19, ex 20, ex 21 | Tovary zatriedené do položiek a podpoložiek príslušnej kapitoly Spoločného colného sadzobníka určené na ľudskú konzumáciu alebo určené na výrobu tovarov vhodných na ľudskú konzumáciu okrem tovarov, na ktoré sa vzťahuje 5 % sadzba DPH |
| ex 3 | Ryby a kôrovce, mäkkýše a ostatné vodné bezstavovce – len určené na ľudskú konzumáciu alebo na výrobu tovarov vhodných na ľudskú konzumáciu, okrem ozdobných rýb položky 0301 11, 0301 19 a tovarov zatriedených do kapitoly 3 Spoločného colného sadzobníka, na ktoré sa vzťahuje 5 % sadzba DPH |
| ex 0504 | Zvieracie črevá, mechúry a žalúdky (iné ako rybacie), celé a ich časti, čerstvé, chladené, mrazené, solené, v slanom náleve, sušené alebo údené – len určené na ľudskú konzumáciu alebo na výrobu tovarov vhodných na ľudskú konzumáciu |
| ex 2201 | Vody, vrátane prírodných alebo umelých minerálnych vôd a sýtených vôd, neobsahujúce pridaný cukor alebo ostatné sladidlá ani ochucujúce látky – okrem ľadu a snehu |
| 2202 | Vody, vrátane minerálnych vôd a sýtených vôd, obsahujúce pridaný cukor alebo ostatné sladidlá alebo ochutené, a ostatné nealkoholické nápoje, okrem štiav ovocných, z orechov alebo zeleninových štiav položky 2009 |
| 2209 00 | Ocot a náhradky octu získané z kyseliny octovej |
| ex 2301 10 00 | Škvarky – len určené na ľudskú konzumáciu alebo určené na výrobu tovarov vhodných na ľudskú konzumáciu |
| ex 2302 | Otruby, vedľajšie mlynárske výrobky a ostatné zvyšky, tiež vo forme peliet, získané preosievaním, mletím alebo iným spracovaním obilnín alebo strukovín – len určené na ľudskú konzumáciu alebo určené na výrobu tovarov vhodných na ľudskú konzumáciu |
| ex 2303 | Zvyšky z výroby škrobu a podobné zvyšky, repné rezky, bagasa a ostatný odpad z výroby cukru, pivovarnícke alebo liehovarnícke mláto a odpad, tiež vo forme peliet – len určené na ľudskú konzumáciu alebo určené na výrobu tovarov vhodných na ľudskú konzumáciu |
| ex 2304 | Pokrutiny a ostatné pevné zvyšky, tiež drvené alebo vo forme peliet, vznikajúce pri extrakcii sójového oleja – len určené na ľudskú konzumáciu alebo určené na výrobu tovarov vhodných na ľudskú konzumáciu |
| ex 2306 | Pokrutiny a ostatné pevné zvyšky, tiež drvené alebo vo forme peliet, vznikajúce pri extrakcii rastlinných alebo mikrobiálnych tukov alebo olejov, iné ako zvyšky položky 2304 alebo 2305 – len určené na ľudskú konzumáciu alebo určené na výrobu tovarov vhodných na ľudskú konzumáciu |
| 2501 00 91 | Soľ vhodná na ľudskú konzumáciu |
| 2716 00 00 | Elektrická energia |
Zoznam tovarov, na ktoré sa uplatňuje 5 % sadzba DPH
Zoznam tovarov, na ktoré sa vzťahuje 5 % sadzba DPH, uvádzame v tabuľke nižšie.
| Kapitola/číselný znak Spoločného colného sadzobníka | Opis tovaru |
|---|---|
| ex 0201 | Mäso z hovädzích zvierat, čerstvé alebo chladené okrem mäsa z divých hovädzích zvierat položky 0102 |
| ex 0203 | Mäso zo svíň, čerstvé, chladené alebo mrazené – len mäso z domácich svíň, čerstvé alebo chladené |
| ex 0204 | Mäso z oviec alebo kôz, čerstvé, chladené alebo mrazené – len mäso z oviec alebo kôz, čerstvé alebo chladené okrem mäsa z divých oviec a kôz |
| ex 0207 | Mäso a jedlé droby, z hydiny položky 0105, čerstvé, chladené alebo mrazené – len mäso a jedlé droby z domácej hydiny, čerstvé alebo chladené |
| ex 0208 10 10 | Ostatné mäso a jedlé mäsové droby, čerstvé, chladené alebo mrazené – len mäso a jedlé droby z domácich králikov, čerstvé alebo chladené |
| ex 0301 | Živé ryby – len sladkovodné ryby okrem ozdobných rýb položky 0301 11 00 |
| ex 0302 | Ryby, čerstvé alebo chladené, okrem rybieho filé a ostatného rybieho mäsa položky 0304 – len sladkovodné ryby okrem ozdobných rýb položky 0301 11 00 |
| ex 0304 | Rybie filé a ostatné rybie mäso (tiež mleté), čerstvé, chladené alebo mrazené – len zo sladkovodných rýb okrem ozdobných rýb položky 0301 11 00, čerstvé alebo chladené |
| ex 0401 | Mlieko a smotana, nezahustené ani neobsahujúce pridaný cukor ani ostatné sladidlá – len mlieko |
| 0403 | Jogurt; cmar, kyslé mlieko a smotana, kefír a ostatné fermentované alebo acidofilné mlieko a smotana, tiež zahustené alebo obsahujúce pridaný cukor alebo ostatné sladidlá alebo ochutené alebo obsahujúce pridané ovocie, orechy alebo kakao |
| 0405 10 | Maslo |
| ex 0406 | Syry a tvaroh – len ovčia bryndza podľa osobitného predpisu |
| 0409 00 00 | Prírodný med |
| 0701 | Zemiaky, čerstvé alebo chladené |
| 0702 | Rajčiaky, čerstvé alebo chladené |
| 0703 | Cibuľa, šalotka, cesnak, pór a ostatná cibuľová zelenina, čerstvá alebo chladená |
| 0704 | Kapusta, karfiol, kaleráb, kel a podobná jedlá hlúbová zelenina, čerstvé alebo chladené |
| 0705 | Šalát (Lactuca sativa) a čakanka (Cichorium spp.), čerstvé alebo chladené |
| 0707 00 | Uhorky šalátové a uhorky nakladačky, čerstvé alebo chladené |
| 0708 | Strukoviny, lúpané alebo nelúpané, čerstvé alebo chladené |
| 0709 | Ostatná zelenina, čerstvá alebo chladená |
| 0808 | Jablká, hrušky a duly, čerstvé |
| ex 1102 | Múky z obilnín iných ako z pšenice alebo zo súraže – len múky z obilnín neobsahujúcich lepok |
| 1105 10 00 | Múka, krupica a prášok zo zemiakov |
| 1106 10 00 | Múka, krupica a prášok zo sušených strukovín položky 0713 |
| 1106 20 90 | Múka, krupica a prášok zo sága alebo koreňov alebo hľúz položky 0714 |
| ex 1106 30 | Múka, krupica a prášok z produktov 8. kapitoly – len múka, krupica a prášok z ovocia a orechov |
| 1208 10 00 | Múka a krupica zo sójových bôbov |
| 1208 90 00 | Múka a krupica z ostatných olejnatých semien alebo olejnatých plodov, iné ako z horčičných semien |
| ex 1905 | Chlieb, sladké pečivo, koláče, sušienky a ostatné pekárske výrobky, tiež obsahujúce kakao; hostie, prázdne oblátky druhu vhodného na farmaceutické účely, oblátky na pečenie, ryžový papier a podobné výrobky – len čerstvý chlieb podľa osobitného predpisu, chlieb podľa osobitného predpisu s obsahom lepku najviac 20 mg/kg a len čerstvé pečivo podľa osobitného predpisu v hmotnosti 40 g až 50 g alebo pečivo podľa osobitného predpisu s obsahom lepku najviac 20 mg/kg. |
| ex 2009 | Šťavy ovocné alebo z orechov (vrátane hroznového muštu a kokosovej vody) a šťavy zeleninové, nekvasené a neobsahujúce pridaný alkohol, tiež obsahujúce pridaný cukor alebo ostatné sladidlá – len šťavy bez pridaného cukru alebo šťavy s pridaným cukrom maximálne 5 g na 100 ml |
| ex 2844 41 | Trícium a jeho zlúčeniny; zliatiny, disperzie (vrátane cermetov), keramické výrobky a zmesi obsahujúce trícium alebo jeho zlúčeniny – len pre zdravotníctvo |
| ex 2844 42 | Aktínium-225, aktínium-227, kalifornium-253, curium-240, curium-241, curium-242, curium-243, curium-244, einsteinium-253, einsteinium-254, gadolínium-148, polónium-208, polónium-209, polónium-210, rádium-223, urán-230 alebo urán-232 a ich zlúčeniny; zliatiny, disperzie (vrátane cermetov), keramické výrobky a zmesi obsahujúce tieto prvky alebo zlúčeniny – len pre zdravotníctvo |
| ex 2844 43 | Ostatné rádioaktívne prvky a izotopy a zlúčeniny; ostatné zliatiny, disperzie (vrátane cermetov), keramické výrobky a zmesi obsahujúce tieto prvky, izotopy alebo zlúčeniny – len pre zdravotníctvo |
| ex 2844 44 00 | Rádioaktívne zvyšky – len pre zdravotníctvo |
| 2925 11 00 | Sacharín a jeho soli |
| 2941 | Antibiotiká |
| 30 | Farmaceutické výrobky |
| 3822 | Diagnostické alebo laboratórne reagencie na podložke, pripravené diagnostické alebo laboratórne reagencie, tiež na podložke, tiež dodávané vo forme súprav, iné ako položky 3006; certifikované referenčné materiály |
| ex 3922 90 00 | Ostatné sanitárne výrobky z plastov – len sedačka do vane na použitie pre osoby s ťažkým zdravotným postihnutím |
| ex 4901 | Tlačené knihy, brožúry, letáky a podobné tlačiarenské výrobky, tiež v jednotlivých listoch, okrem kníh, brožúr, letákov a podobných tlačiarenských výrobkov, tiež v jednotlivých listoch, v ktorých reklama a inzercia predstavujú jednotlivo alebo spolu viac ako 50 % celkového obsahu výrobku |
| ex 4902 10 00 | Noviny, časopisy a periodiká, tiež ilustrované alebo obsahujúce reklamný materiál vychádzajúce najmenej štyrikrát týždenne okrem novín, časopisov a periodík, tiež ilustrovaných alebo obsahujúcich reklamný materiál, v ktorých reklama a inzercia predstavujú jednotlivo alebo spolu viac ako 50 % celkového obsahu výrobku, a okrem novín, časopisov a periodík, tiež ilustrovaných alebo obsahujúcich reklamný materiál, v ktorých erotický obsah predstavuje jednotlivo alebo spolu viac ako 10 % celkového obsahu výrobku |
| 4903 00 00 | Detské obrázkové knihy, predlohy na kreslenie alebo maľovanie |
| 4904 00 00 | Hudobniny, tlačené alebo v rukopise, tiež viazané alebo ilustrované |
| ex 4905 | Mapy a vodopisné alebo podobné mapy všetkých druhov, vrátane atlasov, nástenných máp, topografických plánov a glóbusov, tlačené – len edukačné publikácie schválené príslušným ústredným orgánom štátnej správy podľa osobitného predpisu |
| 6115 10 | Pančuchový tovar s odstupňovanou kompresiou (napr. pančuchy na kŕčové žily) |
| ex 6602 00 00 | Vychádzkové palice, palice so sedadielkom, biče, jazdecké bičíky a podobné výrobky – len pre nevidiace a čiastočne vidiace osoby |
| ex 8428 90 90 | Ostatné zdvíhacie, manipulačné, nakladacie alebo vykladacie stroje a zariadenia – len vaňový zdvihák na použitie pre osoby s ťažkým zdravotným postihnutím |
| ex 8471 49 00 | Ostatné stroje na automatické spracovanie údajov, predkladané vo forme systému – len zariadenia s hlasovým alebo hmatovým výstupom pre nevidiacich a slabozrakých |
| ex 8518 40 00 | Elektrické nízkofrekvenčné zosilňovače (audiofrekvenčné) – len individuálne zosilňovače pre nedoslýchavých, zosilňovače pre indukčné slučky pre nedoslýchavých, indukčné slučky pre nedoslýchavých, skupinové zosilňovače pre vyučovanie sluchovo postihnutých detí |
| ex 8523 49 10 | Digitálne viacúčelové disky (DVD) so záznamom – len knihy okrem kníh, v ktorých reklama a inzercia predstavujú jednotlivo alebo spolu viac ako 50 % ich celkového obsahu, a zvukové záznamy s prednesom obsahu kníh okrem zvukových záznamov, v ktorých prednes obsahu kníh predstavuje menej ako 50 % ich celkového obsahu; detské obrázkové knihy, predlohy na kreslenie alebo maľovanie; hudobniny; mapy a vodopisné alebo podobné mapy všetkých druhov, vrátane atlasov a topografických plánov, len ak sú edukačné publikácie schválené príslušným ústredným orgánom štátnej správy podľa osobitného predpisu |
| ex 8523 49 20 | Ostatné optické médiá (CD) so záznamom – len knihy okrem kníh, v ktorých reklama a inzercia predstavujú jednotlivo alebo spolu viac ako 50 % ich celkového obsahu, a zvukové záznamy s prednesom obsahu kníh okrem zvukových záznamov, v ktorých prednes obsahu kníh predstavuje menej ako 50 % ich celkového obsahu; detské obrázkové knihy, predlohy na kreslenie alebo maľovanie; hudobniny; mapy a vodopisné alebo podobné mapy všetkých druhov, vrátane atlasov a topografických plánov, len ak sú edukačné publikácie schválené príslušným ústredným orgánom štátnej správy podľa osobitného predpisu |
| ex 8523 51 90 | Polovodičové médiá so záznamom – len knihy okrem kníh, v ktorých reklama a inzercia predstavujú jednotlivo alebo spolu viac ako 50 % ich celkového obsahu, a zvukové záznamy s prednesom obsahu kníh okrem zvukových záznamov, v ktorých prednes obsahu kníh predstavuje menej ako 50 % ich celkového obsahu; detské obrázkové knihy, predlohy na kreslenie alebo maľovanie; hudobniny; mapy a vodopisné alebo podobné mapy všetkých druhov, vrátane atlasov a topografických plánov, len ak sú edukačné publikácie schválené príslušným ústredným orgánom štátnej správy podľa osobitného predpisu |
| ex 8531 80 70 | Ostatné elektrické akustické alebo vizuálne signalizačné prístroje (iné ako položky 8512 alebo 8530) – len pre osoby so sluchovým a zrakovým postihnutím |
| 8713 | Vozíky pre telesne postihnuté osoby, tiež motorizované alebo s iným mechanickým pohonom |
| 8714 20 00 | Časti, súčasti a príslušenstvá vozíkov pre telesne postihnuté osoby |
| 9001 30 00 | Kontaktné šošovky |
| 9001 40 | Okuliarové šošovky zo skla |
| 9001 50 | Okuliarové šošovky z ostatných materiálov |
| 9021 | Ortopedické pomôcky vrátane bariel, liečebných a chirurgických pásov a bandáží; dlahy a ostatné pomôcky na liečenie zlomenín; umelé časti tela; načúvacie pomôcky a ostatné zariadenia nosené alebo prenášané na tele alebo v tele implantované, na kompenzovanie nejakej chyby alebo neschopnosti |
| ex 9619 00 | Hygienické vložky a tampóny, plienky, prebaly a podobné výrobky, z akéhokoľvek materiálu – určené len na inkontinenciu |
Služby, na ktoré sa uplatňuje znížená sadzba DPH
Služba s prvou zníženou 19 % sadzbou DPH je uvedená v prílohe č. 7a bode 1 zákona o DPH. Služby s druhou zníženou 5 % sadzbou DPH sú uvedené v prílohe č. 7a bode 2 zákona o DPH.
Aj v prípade niektorých nižšie uvedených služieb je v ich opise ich okruh zúžený. Znížená 19 % alebo 5 % sadzba DPH sa v ich prípade bude vzťahovať len na tie, ktoré sú uvedené za slovom „len“, resp. uvedené v opise služby. Preto sa napríklad v prípade služieb fitnescentier znížená sadzba DPH uplatní len na vstupné, ale hodina cvičenia s osobným trénerom už bude podliehať základnej 23 % DPH.
Osobitnú pozornosť si zaslúžia reštauračné a stravovacie služby, ku ktorým je pre ich presné vymedzenie v zákone o DPH pridaný aj odkaz na ich definíciu. Reštauračnými a stravovacími službami so zníženou sadzbou DPH sú v tomto kontexte len služby, ktoré pozostávajú z poskytovania jedla alebo nápojov alebo obidvoch a ktoré sú sprevádzané dostatočne podpornými službami umožňujúcimi okamžitú spotrebu takýchto jedál alebo nápojov. Takýmito službami môže byť v praxi napríklad poskytnutie obsluhy, umývateľného riadu, priestorov na konzumáciu, možnosť využitia toaliet a podobne. Následne je v prípade takýchto reštauračných a stravovacích služieb potrebné rozlišovať medzi poskytnutím jedla (uplatňuje sa 5 % sadzba DPH) a poskytnutím nápoja (uplatňuje sa 19 % sadzba DPH). Poskytnutie jedla alebo nápojov alebo obidvoch formou donášky alebo na vzatie so sebou bez podporných služieb už bude podliehať 19 % DPH, pretože bude považované za dodanie tovaru určeného na ľudskú konzumáciu.
Zoznam služieb, na ktoré sa uplatňuje 19 % sadzba DPH
V nižšie uvedenej tabuľke uvádzame službu, na ktorú sa uplatňuje 19 % sadzba DPH.
| Kódy štatistickej klasifikácie produktov podľa činností (CPA) | Opis služby |
| 56 | Služby spojené s podávaním jedál a nápojov – len reštauračné a stravovacie služby podľa článku 6 vykonávacieho nariadenia Rady (EÚ) č. 282/2011 pozostávajúce z poskytovania nápojov určených na ľudskú konzumáciu s výnimkou poskytovania alkoholických nápojov s obsahom alkoholu viac ako 0,5 % objemu |
Zoznam služieb, na ktoré sa uplatňuje 5 % sadzba DPH
V nižšie uvedenej tabuľke uvádzame prehľad služieb, na ktoré sa uplatňuje 5 % sadzba DPH.
| Kódy štatistickej klasifikácie produktov podľa činností (CPA) | Opis služby |
|---|---|
| 55 | Ubytovacie služby |
| 56 | Služby spojené s podávaním jedál a nápojov – len reštauračné a stravovacie služby podľa článku 6 vykonávacieho nariadenia Rady (EÚ) č. 282/2011 pozostávajúce z poskytovania pripraveného alebo nepripraveného jedla určeného na ľudskú konzumáciu |
| 58.11.30 | Knihy online okrem kníh online, v ktorých reklama a inzercia predstavujú jednotlivo alebo spolu viac ako 50 % ich celkového obsahu, a zvukové záznamy s prednesom obsahu kníh online okrem zvukových záznamov, v ktorých prednes obsahu kníh online predstavuje menej ako 50 % ich celkového obsahu |
| 93.11.1 | Prevádzka športových zariadení – len služby súvisiace so vstupom podľa článku 32 vykonávacieho nariadenia Rady (EÚ) č. 282/2011 na športové podujatia |
| 93.13.10 | Služby fitnescentier – len vstupné do fitnescentier |
Sadzba DPH na tovary a služby registrovaného sociálneho podniku
Okrem vyššie spomínaných tovarov a služieb, na ktoré sa uplatňuje druhá znížená sadzba DPH, má v zákone o DPH osobitné postavenie aj registrovaný sociálny podnik.
Registrovaný sociálny podnik uplatňuje 5 % sadzbu DPH (do konca roka 2024 to bola 10 % sadzba DPH) na tovary a služby ním dodávané v rámci aktivít sociálnej ekonomiky, ak je splnená podmienka, že 100 % svojho zisku po zdanení používa na dosiahnutie svojho hlavného cieľa.
Znížená sadzba DPH na stavby štátneho nájomného bývania
Najnižšia 5 % sadzba DPH sa aj v roku 2025 vzťahuje na niektoré dodania súvisiace so stavbou štátom podporovaného nájomného bývania v rámci sociálnej politiky štátu, a to:
- dodanie stavby alebo časti stavby vrátane stavebného pozemku, na ktorom stavba alebo časť stavby stojí, okrem dodania nebytových priestorov,
- obnovu a prestavbu stavby alebo časti stavby vrátane stavebných a montážnych prác na stavbe, okrem obnovy a prestavby stavieb vrátane stavebných a montážnych prác, ktoré sa vzťahujú na nebytové priestory.
Aby bolo možné na takéto plnenia uplatniť druhú zníženú 5 % sadzbu DPH, tak sa musia vzťahovať ku stavbe, ktorá spĺňa podmienky stavby štátom podporovaného nájomného bývania v rámci sociálnej politiky štátu a prijímateľom plnenia musí byť prenajímateľ bytu štátom podporovaného nájomného bývania, ktorý má uzatvorenú zmluvu o prevádzke bytového domu štátom podporovaného nájomného bývania, v ktorej je táto stavba špecifikovaná.
So zmenami v legislatíve DPH vám pomôže aj pokročilejší ekonomický systém, napríklad účtovný program Money S3 alebo Money ERP. Tieto systémy sa každý mesiac aktualizujú, takže s nimi máte istotu, že všetky sadzby dane vždy vypočítavajú v súlade s aktuálnou legislatívou.
Boli informácie v článku užitočné?
Hodnotenie iba pre užívateľov nášho blogu.
Áno
Nie
