Platiteľ DPH SZČO a jeho povinnosti: kedy sa ním stanete?

Čo sa pre vás ako pre platiteľa DPH zmení?

Ako neplatiteľ dane z pridanej hodnoty sa touto daňou, až na špecifické dôvody, vôbec nemusíte zaoberať. Ak sa stanete platiteľom, okrem toho, že si DPH nárokujete a tiež odvádzate, musíte viesť aj evidenciu dokladov pre účely DPH a máte povinnosť pravidelne podávať daňové priznanie k DPH a kontrolný výkaz.

Kedy sa stávate platiteľom DPH (najbežnejšie situácie)?

• ak za kalendárny rok prekročíte obrat 50 000 € z predaných tovarov a služieb v tuzemsku, platiteľom DPH sa stanete od 1. januára nasledujúceho roka,
• ak za kalendárny rok prekročíte obrat 62 500 € z predaných tovarov a služieb v tuzemsku, platiteľom DPH sa stanete dodaním tovaru alebo služby, ktorým tento obrat prekročíte,
• ak sa stanete právnym nástupcom platiteľa DPH, ktorý zanikol bez likvidácie,
• ak nadobudnete v tuzemsku hmotný majetok a nehmotný majetok v rámci nadobudnutého podniku platiteľa DPH alebo časti podniku platiteľa DPH, ktorá tvorí samostatnú organizačnú zložku,
• ak na vás v tuzemsku prechádza hmotný majetok alebo nehmotný majetok platiteľa DPH, ktorý sa rozdelil odštiepením,
• ak dodáte stavbu alebo jej časť alebo stavebný pozemok alebo prijmete platbu pred jej dodaním a dodaním sa má presiahnuť obrat 62 500 €.

O zrušení registrácie na DPH môžete uvažovať po jednom roku od registrácie k DPH. Váš obrat v predchádzajúcom kalendárnom roku však stále nesmie presiahnuť 50 000 €.

Ako DPH funguje v praxi?

DPH sa odvádza v nasledujúcich sadzbách:

• základná sadzba 23 %,
• znížená sadzba 19 %,
• znížená sadzba 5 %.

Novinkou je, že od 1.1.2025 dochádza k výrazným zmenám v sadzbách DPH. Najnižšia 5 % sadzba DPH sa uplatňuje predovšetkým na vybrané druhy potravín, lieky, knihy, ubytovacie služby, reštauračné a stravovacie služby pozostávajúce z poskytovania jedla, vstupné na športové podujatia a vstupné do fitnescentier. Znížená 19 % sadzba DPH sa uplatňuje predovšetkým na potraviny, na ktoré sa neuplatňuje 5 % sadzba DPH, vody, elektrickú energiu a reštauračné a stravovacie služby pozostávajúce z poskytovania nealkoholických nápojov. A základná 23 % sadzba DPH sa uplatňuje na ostatné tovary a služby.

Vždy, keď nakupujete tovar vrátane DPH (a teda platíte daň), máte následne nárok na to, aby vám štát zaplatenú daň vrátil. Keď naopak tovar vrátane DPH predávate (a teda inkasujete daň od svojho zákazníka), musíte túto daň odviesť štátu.

Mechanizmus DPH znázorníme na príklade:

Nakúpite tovar za 1 230 € vrátane DPH. Pri sadzbe 23 % tvorí daň z pridanej hodnoty 230 €. Po zaplatení čiastky si týchto 230 € zaevidujete a na konci zdaňovacieho obdobia (mesačne alebo kvartálne) ich budete od štátu žiadať späť.

Keď potom tovar predáte za 1845 € vrátane DPH, DPH je 345 €. Túto daň naúčtujete zákazníkovi, ten vám ju zaplatí a vy ju na konci zdaňovacieho obdobia musíte odviesť štátu.

Po nákupe tovaru za 1 230 € a následnom predaji za 1 845 € je váš hrubý zisk 615 €. Z toho musíte odviesť štátu DPH 345 € a zároveň si necháte vrátiť 230 €. Celkovo teda zaplatíte DPH 115 € a váš skutočný zisk je 500€.

Kedy je výhodné stať sa dobrovoľným platiteľom DPH?

V niektorých prípadoch je výhodná dobrovoľná registrácia k DPH. Platí to v prípadoch ak:

• viac nakupujete tovar alebo služby od platiteľov DPH, než predávate. Zaplatenú DPH môžete následne požadovať od štátu späť,
• vaši zákazníci sú prevažne platitelia DPH. Platitelia DPH si totiž DPH môžu odrátať a služby alebo tovar tak vnímajú ako lacnejšie. Niektoré veľké firmy od neplatiteľov DPH dokonca vôbec nenakupujú,
• nakupujete tovar v Slovenskej republike od platiteľov DPH a predávate ho podnikateľom do ďalších krajín Európskej únie alebo mimo nej,
• nakupujete v Slovenskej republike od platiteľov DPH a poskytujete služby hlavne podnikateľom so sídlom v iných štátoch EÚ, v ktorých sú registrovaní k DPH. V tomto prípade je totiž za odvedenie dane zodpovedný príjemca služby,
• nakupujete tovar či služby v základnej sadzbe DPH, ale predávate ich v zníženej sadzbe 5 alebo 19 % sadzbe DPH, čím zvýšite svoju maržu,
• plánujete kúpiť do spoločnosti hodnotný dlhodobý majetok od platiteľa DPH. Pokiaľ ste platiteľom DPH, máte nárok na odpočet.

A kedy sa neoplatí byť platiteľom DPH

Ide o tri prípady:

• ak poskytujete tovar alebo služby hlavne neplatiteľom DPH, neoplatí sa vám k DPH registrovať. Museli by ste totiž zdaniť celú predajnú cenu vrátane marže a zvýšili by ste celkovú cenu produktu.
• pokiaľ nakupujete so zníženou sadzbou DPH (5 alebo 19 %), ale predávať musíte so základnou sadzbou DPH (23 %). V takomto prípade by ste museli štátu vracať rozdiel.
• pokiaľ poskytujete málo nákladné služby, kde je vysoký podiel duševnej práce a nákupy tovarov alebo služieb sú v súčte za zdaňovacie obdobie nízke, dobrovoľná registrácia na DPH by predražila vaše služby.

Ako sa registrovať k DPH

Registrácia k DPH je jednoduchá, stačí vyplniť jeden formulár a podať ho na daňový úrad.  Pre fyzické osoby-podnikateľov a pre osoby zapísané v obchodom registri je online komunikácia povinná od roku 2018. Ostatné právnické a fyzické osoby môžu podať registráciu písomne, avšak odporúčame komunikovať s daňovým úradom on-line. Pre držiteľov občianskych preukazov s čipom a kvalifikovaným elektronickým podpisom je táto forma komunikácie veľmi jednoduchá.

Na portáli www.financnasprava.sk stačí vyplniť tlačivo Žiadosť o registráciu, oznámenie zmien, žiadosť o zrušenie registrácie na daň z príjmov, daň z pridanej hodnoty a daň z poistenia.

1. Prihláste sa na portál financnasprava.sk.
2. Vyberte si z ponuky Katalógy – Katalóg formulárov – formulár: Žiadosť o registráciu, oznámenie zmien, žiadosť o zrušenie registrácie na daň z príjmov, daň z pridanej hodnoty a daň z poistenia
3. Vyplňte formulár, podpíšte kvalifikovaným elektronickým podpisom a odošlite.

K žiadosti o registráciu je možné priložiť aj prílohy, ale nie je to povinnosťou žiadateľa. Spravidla, po prijatí žiadosti žiadateľa pracovník daňového úradu vyzve na predloženie alebo doplnenie dokumentov preukazujúcich výšku obratu za uvedené obdobie, prípadne iné doklady, ktoré dokazujú povinnosť registrácie: zmluvu o dodaní stavby, hlavnú knihu z účtovníctva, knihu pohľadávok, prehľad výnosov alebo faktúry. Pokiaľ daňový úrad nezistí nezrovnalosti, registruje zdaniteľnú osobu do 10 dní od doručenia žiadosti, vydá rozhodnutie o registrácii pre DPH a pridelí jej identifikačné číslo pre daň IČ DPH. Zdaniteľná osoba sa stáva platiteľom dane dňom, ktorý závisí od toho, z akého dôvodu podávala žiadosť o registráciu pre DPH.

Čo vás čaká ako platiteľa DPH

Ako platiteľovi DPH vám vznikajú nové povinnosti:

• informovať dodávateľov, že ste platiteľom DPH,
• na daňových dokladoch uvádzať rozpis základu dane a DPH,
• daňové doklady a daňovú evidenciu musíte archivovať 10 rokov,
• po skončení každého zdaňovacieho obdobia podáte priznanie k DPH, podáte kontrolný výkaz k DPH a odvediete DPH, a to do 25. dňa nasledujúceho mesiaca a v tomto termíne aj daň uhradíte,
• pokiaľ dodávate tovary a služby do EÚ, budete zasielať aj súhrnný výkaz, ale len za obdobie, v ktorom ste takýto obchod uskutočnili.

Viesť daňovú evidenciu a vytvárať podklady pre priznanie k DPH a pre kontrolné hlásenie môžete jednoducho, napríklad vo fakturačnej službe iDoklad alebo v účtovnom programe Money S3.

Zdaňovacie obdobie: mesiac alebo štvrťrok

Prvých 12 po sebe nasledujúcich mesiacov registrovaného platiteľa DPH trvá zdaňovacie obdobie vždy jeden mesiac, to znamená, že musíte každý mesiac odviesť DPH a podať priznanie k DPH a kontrolný výkaz. Po uplynutí tejto lehoty môžete požiadať o prechod na štvrťročné zdaňovacie obdobie, ale len ak splníte tieto podmienky:

• obrat za 12 po sebe nasledujúcich mesiacov nedosiahol 100 000 € a
• od registrácie na DPH prešlo 12 po sebe nasledujúcich mesiacov

Zmena zdaňovacieho obdobia platiteľa dane z kalendárneho mesiaca na kalendárny štvrťrok môže nastať len k prvému dňu kalendárneho štvrťroka nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom platiteľ dane splnil časovú a obratovú podmienku, a preto je potrebné sledovať splnenie podmienok vždy v mesiaci bezprostredne predchádzajúcom začiatku kalendárneho štvrťroka. Ak sa platiteľ dane rozhodne pre zdaňovacie obdobie kalendárny štvrťrok, je povinný túto zmenu oznámiť daňovému úradu do 25 dní od skončenia kalendárneho mesiaca, v ktorom splnil podmienky.

S nastavením zdaňovacieho obdobia buďte opatrní. Na peniaze tvoriace DPH totiž musíte nazerať ako na prostriedky, ktoré náležia štátu a u vás sú iba v úschove. Myslite na to a majte v zálohe rezervu na uhradenie DPH. Niektorí podnikatelia naopak využívajú štvrťročné zdaňovacie obdobie a berú platbu DPH ako bezúročnú pôžičku s trojmesačnou splatnosťou, ktorú môžu v medziobdobí zhodnotiť.