Vďaka nezdaniteľným položkám si jednoducho znížite základ dane z príjmu. Štátu na daniach zaplatíte menej a legálne ušetríte. V článku nájdete kompletný prehľad nezdaniteľných položiek.
Nezdaniteľné časti základu dane si môžu uplatniť zamestnanci aj SZČO. Zamestnanci ich uplatňujú v ročnom zúčtovaní dane alebo daňovom priznaní, SZČO ich uplatňujú vždy v daňovom priznaní.
Ak zamestnanec požiada zamestnávateľa o ročné zúčtovanie dane, musí tak urobiť písomne na tlačive Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, kde uvedie všetky skutočnosti o nezdaniteľných položkách, na ktorí má nárok a priloží všetky relevantné doklady.
Viac o vyplnení žiadosti o ročné zúčtovanie dane v článku Ako požiadať o ročné zúčtovania preddavkov na daň z príjmov
Nezdaniteľné časti základu dane upravuje § 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.
Nezdaniteľnú časť základu dane (v skratke „NČZD“) si môžu uplatniť daňovníci, ktorí dosiahnu „aktívne príjmy“, čiže príjmy zo zamestnania, či už na pracovný pomer alebo na niektorú z dohôd (§5 zákona o dani z príjmov) alebo príjmy zo živnosti, či z vytvorenia diela (§6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov).
Výška NZČD sa prehodnocuje v prípade, že sa mení výška životného minima. Pre rok 2023 je to suma 4 922,82€. Výška NČZD sa znižuje podľa výšky základu dane daňovníka a môže byť aj 0€.
Zamestnanec si môže uplatniť NČZD zo svojho príjmu mesačne, a to prostredníctvom svojho zamestnávateľa vyplnením tlačiva Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu, ktoré môže zamestnanec podpísať v jednom zdaňovacom období iba s jedným zamestnávateľom. Toto Vyhlásenie sa podpisuje pri nástupe do zamestnania, kde sa upresňuje, či zamestnanec uplatňuje alebo neuplatňuje NČZD, a či je poberateľom niektoré z dôchodkov: starobného, vyrovnávacieho alebo predčasného dôchodkového sporenia, výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia.
Aktuálne tlačivo je možné stiahnuť z portálu Finančnej správy SR.
TIP: pokiaľ ste zamestnanec, a zároveň prenajímate svoju nehnuteľnosť, je výhodnejšie si nezdaniteľnú časť základu dane neuplatňovať mesačne u zamestnávateľa, ale uplatniť si ju v daňovom priznaní. Preddavky na daň zaplatené zamestnávateľom pokryjú celú, alebo časť dane z prenájmu.
Pokiaľ ide o daňovníka SZČO, ten si NČZD uplatní v podanom daňovom priznaní FO typ B.
Ak je daňovníkom dôchodca, je potrebné posúdiť, či poberal alebo mu bol spätne priznaný starobný dôchodok, vyrovnávací príplatok, predčasný starobný dôchodok zo sociálneho poistenia, starobné dôchodkové sporenie, dôchodok zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, výsluhový dôchodok alebo poberal obdobný dôchodok zo zahraničia od začiatku zdaňovacieho obdobia. Ak áno, nárok na NČZD nemá. Rovnako nemá nárok na NČZD, ak bola výška dôchodku vyššia než suma NČZD.
Akým spôsobom sa vypočíta výška NČZD v závislosti od základu dane si pozrieme v tabuľke:
| Výška základu dane | Výška ročnej nezdaniteľnej časti dane |
| Základ dane nižší alebo rovný 92,8- násobku sumy životného minima, t.j. ako 21 754,18 € | 4 922,82 € (21-násobok životného minima), mesačne 410,24 € |
| Základ dane vyšší ako 92,8 – násobok sumy životného minima, t. j. ako 21 754,18 € | 10 361,364 € – 1/4 základu dane daňovníka (44,2 – násobok sumy životného minima – 1/4 základu dane) |
| základ dane vyšší ako suma 41 445,46 € | 0€ |
Životné minimum pre rok 2023 je 234,42€.
Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela (NČZD na manželku/manžela) si môže uplatniť daňovník v prípade, ak manželka (manžel) žije s daňovníkom v jednej domácnosti a splní jednu z nasledujúcich podmienok:
Výška NČZD na manželku/manžela je vo výške 19,2-násobku životného minima, čo je pre rok 2023 vo výške 4 500,86€. Konkrétna suma NČZD na manželku/manžela závisí od základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky/manžela daňovníka. Do príjmu manželky/manžela sa ráta materské, ale neráta sa do nich rodičovský príspevok.
Akým spôsobom sa vypočíta výška na manželku/manžela NČZD v závislosti od vlastného príjmu manželky si pozrieme v tabuľke:
| Výška základu dane | Výška vlastného príjmu manželky/manžela | Výška ročnej nezdaniteľnej časti |
| základ dane nižší alebo rovný než 176,8 – násobok sumy životného minima, t. j. 41 445,46 € | 0€ | 4 500,86€ |
| menej než 4 500,86 € | 4 500,86 – vlastný príjem manželky (suma tohto rozdielu) | |
| rovný alebo vyšší než 4 500,86€ | 0€ | |
| základ dane vyšší než 176,8 – násobok sumy životného minima, t. j. 41 445,46€ | 0€ | 14 862,23 € – 1/4 základu dane daňovníka (rozdiel 63,4 – násobku sumy životného minima a 1/4 základu dane) alebo 0 €, ak je výsledkom výpočtu 0 |
| viac ako 0€ | 14 862,23 € – (1/4 základu dane – vlastný príjem manželky) alebo 0 €, ak je výsledkom výpočtu 0 |
TIP: Prečítajte si, ako uplatnint daňový bonus na dieťa.
Nezdaniteľná časť základu dane na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (v skratke NČZD na dobrovoľné DDS) podľa osobitného predpisu, a príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu. Výška tejto odpočítateľnej položky je max. 180€, pričom na jeho uplatnenie nároku je potrebné splniť podmienky:
Peňažné prostriedky ako súčasť krátkodobého finančného majetku Z hľadiska členenia majetku sú peňažné prostriedky v…
Dôležité informácie na úvod V prvom rade upozorňujeme, že verzia 25.000 je dostupná iba pre…
Pripravené zoznamy pre rok 2025 Do Pripravených zoznamov sme doplnili účtovné konštanty potrebné pre založenie…
Prečo je dôležité riešiť zálohovanie dát? V dnešnej digitálnej dobe sú dáta neoddeliteľnou súčasťou každodenného…
Analýza súčasných potrieb firmy Prvým krokom pri výbere účtovného programu je identifikácia aktuálnych potrieb vašej…
Prečo prejsť na účtovný program Money S3? Money S3 patrí medzi najpoužívanejšie účtovné softvéry na…
Užíváme cookies, abychom vám zajistili co možná nejjednodušší použití našich webových stránek. Pokud budete nadále prohlížet naše stránky předpokládáme, že s použitím cookies souhlasíte.
Cookie policy