Nárok na odpočet dane pri nadobudnutí tovaru z iného členského štátu

Kedy ide nadobudnutie tovaru z iného členského štátu:

  1. nadobúdateľom je zdaniteľná osoba konajúca v postavení zdaniteľnej osoby, právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou, alebo zahraničná osoba, ktorá je identifikovaná pre daň v inom členskom štáte, a
  2. dodávateľom je osoba identifikovaná pre daň v inom členskom štáte, ktorá dodala tovar za protihodnotu, okrem dodania tovaru s inštaláciou alebo montážou dodávateľom alebo na jeho účet a okrem predaja tovaru na diaľku na území Európskej únie.

Fungovanie nadobudnutia tovaru z iného členského štátu je daňovým subjektom vcelku známe, a pokiaľ sa tovar prepravuje z iného členského štátu do tuzemska, platitelia s týmto v princípe nemajú problém. Toto však nemôžeme tvrdiť o situácii, kedy slovenský platiteľ DPH nadobúda tovar z iného členského štátu od osoby registrovanej v inom členskom štáte a tovar po preprave neskončí v tuzemsku.

Pre správnu aplikáciu ZDPH je potrebné určiť, kde sa nadchádza miesto dodania. Miesto dodania tovaru nadobudnutého z iného členského štátu určuje §17 ods. 1 nasledovne:

Miestom nadobudnutia tovaru v tuzemsku z iného členského štátu je miesto, kde sa tovar nachádza v čase skončenia jeho odoslania alebo prepravy k nadobúdateľovi. Ide o základné pravidlo určenia miesta nadobudnutia tovaru v tuzemsku z iného členského štátu, ktoré je vždy v tom členskom štáte, kde sa preprava tovaru skončí.

Tovar nadobudnutý z iného členského štátu skončí v tuzemsku

Podľa základného pravidla platí, že za miesto plnenia pri nadobudnutí tovaru z iného členského štátu, kde sa tovar nachádza po ukončení prepravy. Pokiaľ slovenský platiteľ nadobúda tovar z iného členského štátu s prepravou z Rakúska od zdaniteľnej osoby registrovanej na DPH v Rakúsku do tuzemska, miesto plnenia je v tuzemsku. Slovenský platiteľ vysporiada DPH  tuzemsku – odvedie z tohto plnenia DPH a pokiaľ má nárok na odpočet, tak si DPH odpočíta – uskutoční reverse charge.

Tovar nadobudnutý z iného členského štátu neskončí v tuzemsku

Úplne iná situácia nastáva, ak je dodávateľom je osoba registrovaní na daň v Rakúsku, nadobúdateľom je slovenský platiteľ DPH, ale tovar skončí v Čechách, kde má slovenský platiteľ sklad (nejde o trojstranný obchod). V tejto situácii platí, že ak nadobúdateľ nepreukáže, že nadobudnutie tovaru z iného členského štátu bolo predmetom dane v mieste skončenia prepravy, čiže v Čechách, tak je miestom dodania štát, ktorý vydal IČ DPH, pod ktorým nadobúdateľ tovar nadobudol – v tomto prípade Slovensko. Nadobúdateľovi vzniká povinnosť priznať DPH z nadobudnutého tovaru z iného členského štátu na Slovensku, avšak nemá nárok na odpočet dane z tohto nadobudnutia, nakoľko nepoužil tovar na svoje zdaniteľné obchody na Slovensku.

Pokiaľ ale nadobúdateľ následne vysporiada daň v štáte, kde skončila preprava (v našom príklade v Čechách), je podľa §17 ods. 3  oprávnený opraviť základ dane, z ktorého bola daň odvedená v Čechách.

Je dôležité zdôrazniť, že vyššie uvedený rozbor sa netýka trojstranného obchodu.

 

Autorom článku je Katarína Serinová

Nejnovější články

Nová verzia 25.300: Mobilná aplikácia Money S3 Inbox a ďalšie vylepšenia

Prepojte svoj Inbox s mobilom a zasielajte účtenky jedným klikom K modulu Inbox je od…

31 marca, 2025

Zmeny a novinky Money S3 verzie 25.300

Mobilná aplikácia Money S3 Inbox Nová mobilná aplikácia Money S3 Inbox vám zjednoduší prácu s…

31 marca, 2025

Transakčná daň – nová povinnosť pre podnikateľov

Kto platí transakčnú daň Transakčná daň sa týka všetkých osôb, ktoré spĺňajú definíciu podnikateľa. Je…

31 marca, 2025

Zefektívnite svoje podnikanie vďaka účtovnému a fakturačnému programu

Prečo integrovať účtovný a fakturačný program Prepojenie účtovného a fakturačného programu je krokom k efektívnemu…

27 marca, 2025

Integrácia účtovného programu s pokladničným softvérom – ako vám zefektívni podnikanie?

Význam prepojenia účtovného a pokladničného programu V modernom podnikaní hrá automatizácia a digitalizácia kľúčovú úlohu.…

25 marca, 2025

V akom formáte musíte mať dáta pre hladký prechod na účtovný program?

Prečo je formát dát dôležitý pri prechode na nový účtovný program Formát dát hrá kľúčovú…

13 marca, 2025

Užíváme cookies, abychom vám zajistili co možná nejjednodušší použití našich webových stránek. Pokud budete nadále prohlížet naše stránky předpokládáme, že s použitím cookies souhlasíte.

Cookie policy