Daňový bonus na dieťa: kto naňho má nárok, kedy sa vypláca a aká je výška?

Kto má nárok na daňový bonus na dieťa?

Daňový bonus na dieťa si uplatňuje rodič alebo osoba, ktorá má zverené dieťa do starostlivosti. Nárok má zamestnanec, resp. osoba s príjmami podľa § 5 zákona o dani z príjmov (tzv. závislá činnosť) a aj podnikateľ – fyzická osoba, resp. SZČO, ktorá dosahuje príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, čiže nejde iba o príjmy zo živnosti, ale aj napr. príjem z autorských honorárov, príjem znalcov a tlmočníkov, či príjem z finančného sprostredkovania.

Podmienky pre uplatnenie daňového bonusu

Daňový bonus na dieťa (deti) si uplatňuje vždy iba jeden z rodičov. Je možné postupovať aj tak, že pomernú časť daňového bonusu po časť roka si uplatní jeden z rodičov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť roka druhý z rodičov. Ak nárok na daňový bonus spĺňajú obidvaja z rodičov, na jeho uplatnení sa dohodnú. Ak sa tak nestane, daňový bonus si uplatnia v poradí: matka, otec, iná oprávnená osoba.

Na aké dieťa je možné uplatniť daňový bonusá

Daňovník si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa, ktoré s ním žije v spoločnej domácnosti (prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu), pričom ide o dieťa vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcu starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu, alebo o dieťa druhého z manželov, ktoré sa považuje za nezaopatrené dieťa.

Kedy vzniká nárok na daňový bonus

Nárok na daňový bonus vzniká mesiacom, v ktorom sa dieťa narodí a zanikne dosiahnutím veku 18 rokov dieťaťa (25 rokov dieťaťa, pokiaľ ide o daňový bonus za rok 2024), pokiaľ sa sústavne pripravuje na povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole. Nárok na daňový bonus má aj daňovník, ktorý si dieťa osvojil alebo prevzal do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov, na základe rozhodnutia príslušného orgánu, a to od mesiaca, v ktorom bola dieťa osvojené alebo prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu.

Uplatnenie daňového bonusu počas štúdií dieťaťa

Ak dieťa študujúce na strednej škole nespraví záverečnú maturitnú skúšku v riadnom termíne, nárok na daňový bonus končí v auguste daného roka, čiže do skončenia školského roka, avšak, ak sa dieťa bude naďalej pripravovať na povolanie denným štúdiom na vysokej škole, rodič má nárok na daňový bonus aj v ďalších mesiacoch počas štúdia na vysokej škole, čo potvrdzuje dokladom o návšteve školy.

Príklad na uplatnenie daňového bonusu:

Manželia sú rozvedení, ale žijú naďalej v spoločnej domácnosti. Dieťa bolo súdom zverené matke. Otec platí na dieťa výživné. Matka je nezamestnaná a nemôže si uplatniť daňový bonus na dieťa, preto o uplatnenie daňového bonusu požiada u svojho zamestnávateľa otec. Má otec dieťaťa nárok na daňový bonus, ak bolo dieťa zverené súdom do starostlivosti matky?

Dieťa je zverené do starostlivosti matky, ale vo vzťahu k otcovi sa nič nemení, stále ide o jeho vlastné dieťa, ktoré s ním žije v spoločnej domácnosti. Ak sa rodičia dohodli na takomto uplatnení daňového bonusu, zamestnávateľ prizná otcovi daňový bonus na základe dokladu o tejto vzájomnej dohode medzi rodičmi dieťaťa.

Ako si uplatňuje daňový bonus na dieťa zamestnanec a kedy sa vypláca

Zamestnanec si daňový bonus uplatňuje buď u svojho zamestnávateľa v mesačnom intervale v mesačnej mzde, prípadne naraz v  ročnom zúčtovaní dane alebo podaním daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typ A.

Ak si chce zamestnanec uplatniť daňový bonus u zamestnávateľa naraz za celý rok, má povinnosť do 15. februára požiadať o ročné zúčtovanie dane a dodať podklady na uplatnenie daňového bonusu, ak tak neurobil počas roka. Zamestnávateľ má povinnosť vyhotoviť ročné zúčtovanie dane do 31. marca a najneskôr pri zúčtovaní mzdy za apríl má povinnosť vyplatiť zamestnancovi vypočítaný preplatok na dani a daňový bonus.

Pokiaľ zamestnanec o ročné zúčtovanie dane do daného termínu nepožiadal, podá daňové priznanie fyzickej osoby typ A, v ktorom si uplatní daňový bonus na dieťa. V prípade, že daňová povinnosť bude nižšia než daňový bonus na dieťa, o vyplatenie daňového bonusu požiada daňový úrad priamo v daňovom priznaní, a to buď vyplatením na účet, ktorý uvedie do daňového priznania, alebo na svoju adresu. Prílohou daňového priznania je Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti na zdaňovacie obdobie rok 2020 od zamestnávateľa/zamestnávateľov, rodný list dieťaťa (prípadne rozhodnutie súdu o osvojení dieťaťa, rozhodnutie súdu o zverení dieťaťa do náhradnej starostlivosti alebo sobášny list a rodný list dieťaťa, ak ide o dieťa druhého z manželov) a ak sa dieťa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom, tak aj potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa (potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa nie je potrebné predkladať v prípade, ak dieťa študuje na škole na Slovensku). Ak bol rodný list dieťaťa (alebo iný doklad o oprávnenosti nároku na priznanie daňového bonusu) na daňový úrad doručený v predchádzajúcich obdobiach, nie je potrebné ho znova priložiť ako prílohu k daňovému priznaniu.

Výška daňového bonusu – koľko je za rok 2024 a v roku 2025

Pri spracovaní ročného zúčtovanie zamestnancov, ale aj pri podaní daňového priznania fyzickej osoby k dani z príjmov, či už typu A, ak daňové priznanie podáva zamestnanec alebo typu B, ak daňové priznanie podáva SZČO, je potrebné správne vypočítať výšku daňového bonusu, ktorý sa mení podľa veku dieťaťa. V tabuľke je uvedená výška daňového bonusu podľa veku a platnej legislatívy.

Výška daňového bonusu pre dieťa, ktoré dovŕši hranicu 15 rokov (resp. 18 rokov v prípade daňového bonusu za rok 2024), sa v uvedenej sume uplatní naposledy v tom mesiaci, v ktorom dieťa dovŕši príslušný vek. Napríklad: dieťa narodené 23.5.2010 dosiahne vek 15 rokov máji 2025 a rodič si uplatní daňový bonus vo výške 100 € naposledy v mesiaci máj.

Nárok na daňový bonus však možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 zákona o dani z príjmov (príjmy zo závislej činnosti) alebo do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov (príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti), alebo ich úhrnu, podľa nižšie uvedenej tabuľky:

Vzhľadom na percentuálny limit základu dane (čiastkového základu dane) si nie každý daňovník bude môcť uplatniť daňový bonus v plnej výške. Zákon o dani z príjmov ale umožňuje to, že ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá dostatočne vysoký základ dane (čiastkový základ dane) na uplatnenie celého nároku daňového bonusu na vyživované dieťa (deti), tak si môže pri podaní daňového priznania navýšiť základ dane (čiastkový základ dane) na účely výpočtu výšky nároku na daňový bonus o základ dane z príjmov (čiastkový základ dane) druhej oprávnenej osoby vyživujúcej dieťa (deti) v domácnosti a z takto navýšeného základu dane (čiastkového základu dane) si uplatniť nárok na daňový bonus.

Zamestnávatelia musia pozorne sledovať všetky zmeny zákonov, aby ich vedeli správne uplatniť pri výpočte miezd svojich zamestnancov. Veľkou pomocou je účtovný systém, ktorý tieto zmeny aplikuje v správnom čase. Jedným z takýchto účtovných systémov s modulom mzdovej agendy je systém Money S3 alebo Money S4, ktoré po zadaní údajov do mzdovej agendy zamestnanca prepočítavajú nárok na daňový bonus  a jeho výšku podľa dokumentov poskytnutých zamestnancom. Prostredníctvom služby Aktualizácia majú zamestnávatelia k dispozícii vždy aktualizované účtovné softvéry Money S3 a aj Money S4 podľa platnej legislatívy.