Daň zo sladených nealkoholických nápojov od roku 2025

Aké nápoje budú podliehať dani zo sladených nealkoholických nápojov

Kľúčovým pojmom nového zákona č. 251/2024 Z. z. o dani zo sladených nealkoholických nápojov (ďalej len „zákon o dani zo sladených nealkoholických nápojov“ v príslušnom tvare) je „sladený nealkoholický nápoj“. Práve ten je totižto predmetom novej dane.

Sladeným nealkoholickým nápojom podliehajúcim nove dani je:

1. balený sladený nealkoholický nápoj určený na priamu konzumáciu, ktorý obsahuje pridaný cukor alebo sladidlo a ktorý je tovarom kódu kombinovanej nomenklatúry 2009, 2202 10 00, 2202 91 00 alebo 2202 99 19, a akýkoľvek iný balený sladený nealkoholický nápoj určený na priamu konzumáciu obsahujúci pridaný cukor alebo sladidlo, ak zároveň obsahuje kávu, čaj alebo ich náhrady (napr. džúsy, ochutené minerálky, kolové nápoje, sladené nealkoholické pivo, ľadová káva, ľadový čaj),
2. balená koncentrovaná látka obsahujúca pridaný cukor alebo sladidlo, ktorá si vyžaduje prípravu pred konzumáciou ako sladený nealkoholický nápoj pridaním vody, ľadu, oxidu uhličitého, mlieka alebo jeho rastlinnej náhrady a ktorú je po takejto príprave možné konzumovať ako sladený nealkoholický nápoj uvedený v prvom bode (napr. sirupy, šumienky, prášky a granule na prípravu nápojov),
3. balený sladený nealkoholický nápoj podľa prvého bodu alebo balená koncentrovaná látka podľa druhého bodu, ak obsahujú kofeín z akéhokoľvek zdroja v množstve viac ako 150 mg/l (napr. energetické nápoje).

Daňová povinnosť a platiteľ dane zo sladených nealkoholických nápojov

Platiteľom novej dane zo sladených nealkoholických nápojov budú:

• výrobca sladeného nealkoholického nápoja – je ním podnikateľ, ktorý v tuzemsku (v Slovenskej republike) vyrába sladený nealkoholický nápoj a uskutočňuje v tuzemsku prvé dodanie tohto sladeného nealkoholického nápoja,
• dodávateľ sladeného nealkoholického nápoja – je ním podnikateľ iný ako výrobca sladeného nealkoholického nápoja, ktorý uskutočňuje v tuzemsku (v Slovenskej republike) prvé dodanie sladeného nealkoholického nápoja, ak tento sladený nealkoholický nápoj nadobudol zo zahraničia.

Daň zo sladených nealkoholických nápojov tak bude platiť slovenský výrobca sladeného nealkoholického nápoja, ktorý ho dodá na Slovensku konečnému spotrebiteľovi alebo inému podnikateľovi. Rovnako bude platiť daň zo sladených nealkoholických nápojov aj dovozca sladených nealkoholických nápojov, ktorý ich dováža na Slovensko zo zahraničia a následne ich tu predáva iným podnikateľom alebo spotrebiteľom.

Daňová povinnosť bude vznikať momentom prvého dodania sladeného nealkoholického nápoja v tuzemsku, ktorým sa rozumie:

• prvé dodanie sladeného nealkoholického nápoja v tuzemsku, okrem prvého dodania sladeného nealkoholického nápoja v tuzemsku spojeného s odoslaním alebo prepravou do zahraničia,
• prvé dodanie sladeného nealkoholického nápoja v tuzemsku z otvoreného alebo pozmeneného obalu, pričom sladený nealkoholický nápoj sa považuje za dodaný v rozsahu pripadajúcom na celé množstvo sladeného nealkoholického nápoja v otvorenom alebo pozmenenom obale (napr. nápoj je z obalu postupne rozlievaný),
• opätovné dodanie sladeného nealkoholického nápoja v tuzemsku po tom, čo bol tento sladený nealkoholický nápoj jeho dodávateľovi vrátený a ten vykonal opravu základu dane, okrem opätovného dodania tohto sladeného nealkoholického nápoja v tuzemsku spojeného s odoslaním alebo prepravou do zahraničia.

Podnikateľ, ktorý nadobúda sladený nealkoholický nápoj zo zahraničia určený na uskutočnenie prvého dodania sladeného nealkoholického nápoja v tuzemsku, sa môže rozhodnúť, že bude uplatňovať vznik daňovej povinnosti dňom nadobudnutia sladeného nealkoholického nápoja zo zahraničia. Takýto spôsob zdaňovania však musí uplatňovať najmenej po dobu dvoch kalendárnych rokov.

Registrácia pre daň zo sladených nealkoholických nápojov

Podnikateľ, ktorý už má pridelené daňové identifikačné číslo (DIČ), je povinný do piatich dní odo dňa vzniku prvej daňovej povinnosti oznámiť túto skutočnosť daňovému úradu. Ten podnikateľa bezodkladne zaregistruje pre daň zo sladených nealkoholických nápojov.

Podnikateľ, ktorý ešte nemá pridelené daňové identifikačné číslo (DIČ), je povinný do piatich dní odo dňa vzniku prvej daňovej povinnosti podať daňovému úradu žiadosť o registráciu pre daň zo sladených nealkoholických nápojov. Ten podnikateľa do desiatich dní od podania žiadosti o registráciu zaregistruje a pridelí mu daňové identifikačné číslo (DIČ) a číslo účtu správcu dane vedeného pre podnikateľa.

Sadzba dane zo sladených nealkoholických nápojov

Daň zo sladených nealkoholických nápojov sa vypočíta ako súčin základu dane a sadzby dane, pričom zaokrúhľovanie je na eurocenty matematickým spôsobom.

Daňové priznanie k dani zo sladených nealkoholických nápojov

Z hľadiska zdaňovacieho obdobia, lehoty na podanie daňového priznania a splatnosti dane je daň zo sladených nealkoholických nápojov podobná dani z pridanej hodnoty. Zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac. Podnikateľ má povinnosť podať daňové priznanie do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom mu vznikla daňová povinnosť a v tejto lehote je daň zo sladených nealkoholických nápojov aj splatná.

Zákon o dani zo sladených nealkoholických nápojov umožňuje si uplatniť v daňovom priznaní aj vrátenie dane z preukázateľne zdaneného sladeného nealkoholického nápoja:

• exportérovi, ktorý dodáva sladený nealkoholický nápoj do zahraničia,
• podnikateľovi, ktorý používa sladený nealkoholický nápoj na výrobu iného sladeného nealkoholického nápoja alebo alkoholického nápoja.