Daň z motorového vozidla. Kedy ju musíte platiť a ako sa počíta?

Daň z motorových vozidiel sa platí do 3 mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia. (novela zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel platná od 1.12.2020). Za rok 2020 tak podávate priznanie do konca marca roku 2021. Do rovnakého dátumu tiež musíte uhradiť prípadné nedoplatky na dani.

Za ktoré vozidlá sa platí daň z motorových vozidiel

Daň z motorových vozidiel odvádzate za všetky cestné motorové vozidlá a ich prípojné vozidlá registrované a prevádzkované v SR, ktoré využívate pre svoje podnikanie. Existuje niekoľko kategórií, ktoré predmetom dane nie sú. Sú vymenované v § 2 zákona o dani z motorových vozidiel. Sú to napríklad:

• špeciálne vozidlá označené v technickom preukaze ako „špeciálne vozidlá“
• alebo vozidlá so špeciálnou registračnou značkou, ktorá obsahuje písmena M.H alebo S.

Za tieto vozidla daň z motorových vozidiel neplatíte a ani nemusíte podávať daňové priznanie.

Pokiaľ je vaše vozidlo registrované v cudzine, ani z neho daň z motorových vozidiel neodvádzate a nepodávate ani daňové priznanie na Slovensku.

Ďalšou kategóriou sú vozidlá, ktorú sú od dane z motorových vozidiel oslobodené. Za ne síce nemusíte platiť daň, ale zostáva vám povinnosť podávať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel.

Od dane z motorových vozidiel sú oslobodené vozidlá:

• vozidlo diplomatických misií a konzulárnych úradov, ak je zaručená vzájomnosť,
• vozidlo záchrannej zdravotnej služby, vozidlo banskej záchrannej služby, vozidlo horskej záchrannej služby, vozidlo leteckej záchrannej služby a vozidlo požiarnej ochrany,
• vozidlo osobnej pravidelnej dopravy vykonávajúce prepravu na základe zmluvy o službách vo verejnom záujme,
• vozidlo používané výhradne v poľnohospodárskej výrobe a v lesnej výrobe.

Všetky oslobodené vozidlá nájdete v § 4 zákona o dani z motorových vozidiel.

Ako sa daň z motorových vozidiel počíta

Základná sadzba dane z motorových vozidiel pri vozidlách kategórie L, M a N, ktorého jediným zdrojom energie je elektrina, sa stanovuje podľa výkonu motora v kW a ročná sadzba je 0€.

Základná sadzba dane z motorových vozidiel sa pri vozidlách v kategórii L a M1 s klasickým pohonom stanovuje podľa objemu motora. Sadzby sú uvedené v prílohe č.1 zákona o dani z motorových vozidiel.

Pri nákladných autách a autobusoch rozhoduje počet náprav a súčet najväčších povolených hmotností na nápravy. Presné sadzby nájdete v Prílohe č. 1 zákona o dani z motorových vozidiel pre úžitkové vozidlá okrem ťahačov a návesov a autobusy. V prílohe č. 1a sú uvedené sadzby pre úžitkové vozidlá – ťahače a návesy.

Výšku dane ovplyvňuje taktiež vek auta v kategórii L, M1, N1, N2, O1 až O3. Pokiaľ je vaše vozidlo registrované pred menej ako 9 rokmi, máte nárok na zľavu:

• ročná sadzba sa zníži o 25% počas prvých 36 kalendárnych mesiacov počnúc mesiacom prvej evidencie vozidla
• ročná sadzba sa zníži o 20% počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov
• ročná sadzba sa zníži o 15% počas nasledujúcich ďalších 36 kalendárnych mesiacov.

Pokiaľ je auto z kategórie L,M1,N1, N2, O1 až O3 staršie než 9 rokov, použije sa ročná sadzba počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až c) §7 ods.1 zákona o dani z motorových vozidiel.

Ak je auto z kategórie L,M1,N1, N2, O1 až O3 staršie než 12 rokov, ročná sadzba sa

• zvýši o 10% počas nasledujúcich 12 kalendárnych mesiacov po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až d) §7 ods.1 zákona o dani z motorových vozidiel.
• zvýši o 20% po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až e) §7 ods.1 zákona o dani z motorových vozidiel.

Príklad:

Za auto s objemom motora 1 600 cm3 je základná sadzba dane 148€. Auto bolo registrované v januári roku 2014, takže sa daň zníži o 20%. Ročná daň tak bude 118,40€.

Ročná sadzba dane podľa § 6 zákona o dani z motorových vozidiel sa pre úžitkové vozidlá kategórie M2, M3 a N3

• zníži o 50 % počas prvých 36 kalendárnych mesiacov, počnúc mesiacom prvej evidencie vozidla,
• zníži o 40 % počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov,
• zníži o 30 % počas nasledujúcich ďalších 36 kalendárnych mesiacov,
• zníži o 20 % počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až c),
• zníži o 10 % počas nasledujúcich 12 kalendárnych mesiacov po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až d),
• použije po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až e) §7 ods.2 zákona o dani z motorových vozidiel.

Ročná sadzba dane podľa odsekov 1 až 3 sa zníži o 50 % pre hybridné motorové vozidlo, s pohonom na stlačený alebo skvapalnený zemný plyn a na vodíkový pohon.

Kto a kedy platí daň z motorových vozidiel

Daňová povinnosť vzniká v kalendárnom mesiaci, v ktorom auto po prvýkrát použijete pre svoje podnikanie, avšak v prípade, že počas toho istého mesiaca dôjde k zmene v osobe daňovníka na tom istom vozidle, vzniká novému daňovníkovi povinnosť prvým dňom nasledujúceho mesiaca po zmene. Vznik daňovej povinnosti sa vyznačí priamo v daňovom priznaní.

Za každý mesiac, za ktorý ste mali povinnosť z auta odviesť daň (používali ste v tom mesiaci auto pre účely podnikania) platíte dvanástinu ročnej sadzby dane, ktorú uvediete v daňovom priznaní (musíte si ju sami vypočítať a určiť zľavu). Elektronické tlačivá na portáli finančnej správy www.financnasprava.sk majú zapnuté mnohé kontrolné upozornenia, ktoré veľmi uľahčujú správne vyplnenie daňového priznania.

Príklad

Osobné vozidlo v kategórii M1 má dátum prvej evidencie 23.3.2014. Koľko bude daň z motorových vozidiel v roku 2020?

Vo februári 2020 uplynie 72 mesiacov od prvej registrácie vozidla, čiže vozidlo prechádza z pásma zľavy 20% na zľavu 15% z ročnej sadzby. Pre mesiace január a február sa použije zľava 20%, pre mesiace marec až december zľava 15%.

Zánik daňovej povinnosti nastane v tom mesiaci, v ktorom došlo k vyradeniu alebo dočasnému vyradeniu z evidencie vozidiel, k ukončeniu alebo prerušeniu podnikania, vydaniu potvrdenia o odcudzení vozidla, vykonaniu prevodu držby vozidla alebo k ukončeniu používania vozidla. Zánik daňovej povinnosti sa vyznačí priamo v daňovom priznaní.

Preddavky na daň z motorových vozidiel potom odvádzate mesačne alebo štvrťročne, avšak len v prípade, ak predpokladaná daň bude viac než 700€, nasledovne:

• do 31.marca 2021 – nie je povinnosť platiť preddavky
• po 31.marci 2021 sa preddavky platia vo výške:
• 1/3 z predpokladanej dane so splatnosťou do konca druhého kalendárneho štvrťroka (do 30.6.2021), do konca tretieho kalendárneho štvrťroka (do 30.9.2021) a do konca štvrtého kalendárneho štvrťroka (do 31.12.2021) – ak suma predpokladanej dane je vyššia ako 700 EUR najviac do 8 300 EUR alebo
• 1/9 z predpokladanej dane so splatnosťou do konca štvrtého až dvanásteho kalendárneho mesiaca (do 30.4.2021, do 30.5.2021, do 30.6.2021, do 31.7.2021, do 31.8.2021, do 30.9.2021, do 31.10.2021, do 30.11.2021 a  do 31.12.2021), ak suma predpokladanej dane je vyššia ako 8 300 EUR

Daň z motorových vozidiel hradí fyzická alebo právnická osoba, ktorá je zapísaná ako držiteľ vozidla v technickom preukaze alebo má v doklade zapísanú ako držiteľa svoju organizačnú zložku alebo používa vozidlo osoby zapísanej ako držiteľ a tá zomrela alebo táto osoba nepoužíva vozidlo na podnikanie. Čiže, ak si požičiate vozidlo, ktorého držiteľom je strýko, ktorý nepodniká a vy ho používate na podnikanie, daň z motorových vozidiel platíte vy.

Pokiaľ vyplácate zamestnancovi cestovné náhrady za pracovné cesty, na ktoré jazdí vlastným autom, musíte zaplatiť daň z motorových vozidiel aj za toto vozidlo, hoci nie ste jeho vlastníkom ani prevádzkovateľom. Daň v takomto prípade zaplatíte za každý mesiac, v ktorom sa konala aspoň jedna pracovná cesta.