Práca dôchodcu na dohodu (dane, odvody, výhody a nevýhody)

Dohody, na ktoré môžu pracovať dôchodcovia

Poberatelia niektorého z dôchodkov môžu byť zamestnaní na tieto dva druhy dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru:

• dohoda o pracovnej činnosti,
• dohoda o vykonaní práce.

Dôchodca pracujúci na dohodu o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru má tiež nárok na minimálnu mzdu. Tá v roku 2024 je 4,31 eura za odpracovanú hodinu (platí pre 40-hodinový týždenný pracovný čas). Rovnako ako ani iní dohodári, tak ani dôchodcovia nemajú nárok na minimálnu mzdu určovanú podľa stupňa náročnosti práce.

Práca dôchodcu na dohodu o pracovnej činnosti

Dohoda o pracovnej činnosti sa používa vtedy, ak je práca vymedzená druhom práce. Dohoda o pracovnej činnosti musí byť uzatvorená písomne (inak je neplatná) a jedno jej vyhotovenie musí dostať aj zamestnanec. Jej podstatnými náležitosťami sú: dohodnutá práca, dohodnutá odmena za vykonanú prácu, dohodnutý rozsah pracovného času a doba, na ktorú sa dohoda uzatvára.

Dohoda o pracovnej činnosti môže mať dva mierne odlišné varianty:

• všeobecná dohoda o pracovnej činnosti, ktorú možno uzatvoriť najviac na 12 mesiacov a na základe ktorej možno pracovať v rozsahu najviac 10 hodín týždenne,
• dohoda o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce, ktorú možno uzatvoriť najviac na 8 mesiacov a na základe ktorej možno vykonávať len sezónnu prácu podľa prílohy č. 1b k Zákonníku práce v rozsahu najviac 520 hodín v kalendárnom roku (priemerný týždenný pracovný čas za dobu trvania dohody, najviac však za štyri mesiace, nesmie presiahnuť 40 hodín).

Dohoda o pracovnej činnosti môže byť skončená spôsobom v nej dohodnutým a okamžite len v prípade, v ktorom možno okamžite skončiť pracovný pomer. Ak spôsob skončenia dohody v nej nie je upravený, tak môže byť skončená dohodou zamestnávateľa a zamestnanca a výpoveďou bez uvedenia dôvodu s 15-dennou výpovednou dobou.

Mzda za prácu na základe dohody o pracovnej činnosti je splatná a musí byť vyplatená najneskôr do konca mesiaca, ktorý nasleduje po mesiaci, v ktorom sa práca vykonala.

Práca dôchodcu na dohodu o vykonaní práce

Dohoda o vykonaní práce sa používa vtedy, ak je práca vymedzená výsledkom práce. Musí byť uzatvorená písomne, inak by bola neplatná. Jej podstatnými náležitosťami sú pracovná úloha, dohodnutá odmena za jej vykonanie, doba na vykonanie pracovnej úlohy a rozsah práce, ak jej rozsah nevyplýva priamo z vymedzenia pracovnej úlohy.

Rozsah práce (pracovnej úlohy), na ktorý je možné uzatvoriť dohodu o vykonaní práce nesmie presiahnuť 350 hodín v kalendárnom roku. Maximálna doba, na ktorú je možné uzatvoriť dohodu o vykonaní práce, je 12 mesiacov.

Čo sa týka skončenia dohody o vykonaní práce, tak zamestnávateľ môže od dohody odstúpiť len vtedy, ak sa pracovná úloha nevykonala v dohodnutej dobe. Zamestnanec môže od dohody odstúpiť len vtedy, ak nemôže pracovnú úlohu vykonať preto, že mu zamestnávateľ neutvoril dohodnuté pracovné podmienky. Okrem toho je možné skončenie dohody o vykonaní práce aj dohodou oboch strán. Výpoveď možná nie je.

Vo všeobecnosti platí, že mzda za vykonanie pracovnej úlohy je splatná až po dokončení a odovzdaní práce. Zamestnávateľ a zamestnanec sa však môžu dohodnúť na tom, že časť odmeny bude splatná už po vykonaní určitej časti pracovnej úlohy.

Sociálne poistenie pri práci dôchodcov na dohodu

Veľkou výhodou zamestnávania dôchodcov na dohodu pre zamestnanca i zamestnávateľa je možnosť uplatnenia odvodových odpočítateľných položiek na sociálne poistenie, ktoré znižujú odvody tak zamestnancovi, ako aj zamestnávateľovi.

Dôchodca si môže uplatňovať dva druhy odvodových odpočítateľných položiek:

• k dohode o pracovnej činnosti a k dohode o vykonaní práce a
• k dohode o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce.

Odvodovú odpočítateľnú položku k dohode o pracovnej činnosti a k dohode o vykonaní práce si môže k týmto druhom dohôd uplatniť dôchodca, ktorý má priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok, invalidný dôchodok, výsluhový dôchodok s dovŕšeným dôchodkovým vekom alebo invalidný výsluhový dôchodok. Výška tejto odvodovej odpočítateľnej položky je 200 eur mesačne a v jednom mesiaci je možné si ju uplatniť len na jednu dohodu. O výšku odvodovej odpočítateľnej položky sa zamestnancovi aj zamestnávateľovi (s výnimkou úrazového a garančného poistenia) znižuje vymeriavací základ pre platenie sociálneho poistenia. K jej uplatneniu je potrebné zamestnávateľovi predložiť oznámenie a čestné vyhlásenie vydané Sociálnou poisťovňou.

Odvodová odpočítateľná položka k dohode o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce sa k tejto dohode uplatňuje ktorémukoľvek zamestnancovi aj keď nie je dôchodcom. Uplatňovanie odvodovej odpočítateľnej položky k dohode o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce je automatické, bez nutnosti predkladania akýchkoľvek vyhlásení. Jej výška v roku 2024 je 652 eur (v roku 2025 bude 715 eur) mesačne a znižuje sa o ňu vymeriavací základ na platenie poistného na starobné poistenie a poistného na poistenie v nezamestnanosti pre zamestnanca aj zamestnávateľa.

Poznámka: Na poberateľov predčasného starobného dôchodku sa v súvislosti s prilepšením si počas poberania penzie vzťahuje isté obmedzenie. Ak im vznikne dôchodkové poistenie zamestnanca alebo SZČO, výplatu dôchodku im Sociálna poisťovňa pozastaví. Jedinou výnimkou, kedy o dôchodok neprídu, je práca na dohodu o pracovnej činnosti alebo dohodu o vykonaní práce, na ktorú si dôchodca uplatní u zamestnávateľa odvodovú odpočítateľnú položku. Celkový príjem z takejto dohody však v kalendárnom roku nesmie presiahnuť sumu 2 400 eur. Po jej presiahnutí Sociálna poisťovňa do konca roka výplatu dôchodku pozastaví.

Zdravotné poistenie pri práci dôchodcov na dohodu

Z dohody dôchodcu, ktorý má priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok, invalidný dôchodok, výsluhový dôchodok s dovŕšeným dôchodkovým vekom alebo invalidný výsluhový dôchodok, sa neplatí žiadne zdravotné poistenie. Podmienkou je teda to, že dôchodca musí pracovať na dohodu o vykonaní práce, na všeobecnú dohodu o pracovnej činnosti alebo na dohodu o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce.

Zdravotné poistenie v tomto prípade neplatí ani zamestnanec, ani zamestnávateľ.

Tabuľka platenia odvodov za dôchodcov pracujúcich na dohodu

Odvody pre poberateľov dôchodkov pracujúcich na základe dohody o pracovnej činnosti alebo dohody o vykonaní práce s uplatnenou odvodovou odpočítateľnou položkou.

Poznámka: Ak by poberateľ dôchodku nemal uplatnenú odvodovú odpočítateľnú položku, vzťahovala by sa na celý jeho príjem sadzba poistenia platná pre časť príjmu nad 200 eur.

Odvody pre poberateľov dôchodkov pracujúcich na základe dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce s automaticky uplatnenou odvodovou odpočítateľnou položkou.

Poznámka: Na dôchodcu, ktorému bol priznaný výsluhový dôchodok s dovŕšeným dôchodkovým vekom, sa navyše v porovnaní s vyššie uvedenými starobnými dôchodcami vzťahuje aj 1 % poistenie v nezamestnanosti pre zamestnanca a pre zamestnávateľa (uplatňuje sa naň aj odvodová odpočítateľná položka). Na dôchodcu, ktorému bol priznaný invalidný dôchodok z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť nie o viac ako 70 % alebo invalidný výsluhový dôchodok, sa navyše v porovnaní s vyššie uvedenými invalidnými dôchodcami vzťahuje aj 1 % poistenie v nezamestnanosti pre zamestnanca a pre zamestnávateľa (uplatňuje sa naň aj odvodová odpočítateľná položka).

Daň z príjmov pri zamestnávaní dôchodcov na dohodu

V oblasti dane z príjmov už dôchodca v porovnaní s inou skupinou zamestnancov nemá také výhody ako v oblasti sociálneho a zdravotného poistenia. Skôr naopak.

Dôchodca, ktorý je k 1. januáru príslušného roka poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku, predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, prípadne výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia (alebo ak mu bol takýto dôchodok priznaný spätne k 1. januáru príslušného roka alebo k ešte skoršiemu dátumu), má obmedzené možnosti uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.

Takýto dôchodca nemôže svojmu zamestnávateľovi predložiť vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a teda si ju uplatňovať na mesačnej báze. Môže si ju uplatniť u svojho zamestnávateľa až v ročnom zúčtovaní alebo v podanom daňovom priznaní a aj to len vo výške rozdielu medzi ročnou sumou nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (pre rok 2024 ide o sumu 5 646,48 eura) a ročnou sumou vyplateného dôchodku. Ak by bola ročná suma vyplateného dôchodku vyššia ako ročná suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, tak dôchodca nemá na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka nárok.

Pokiaľ ide o sadzbu dane z príjmov, tak dôchodca (ako aj iní zamestnanci) zaplatí v roku 2024 z mesačnej zdaniteľnej mzdy 19 % daň z príjmov z tej časti zdaniteľnej mzdy, ktorá nepresiahne sumu 3 961,50 eura vrátane, a prípadne 25 % z tej časti zdaniteľnej mzdy, ktorá presiahne sumu 3 961,50 eura.